十一、购货与付款循环审计
（一）购货与付款循环审计的特征
1.主要凭证和会计记录
（1）请购单
（2）订购单
（3）验收单
（4）卖方发票
（5）付款凭单
（6）转账凭证
（7）付款凭证
（8）应付账款明细账
（9）现金日记账和银行存款日记账
（10）卖方对账单
2.购货与付款循环中的主要业务活动
（1）请购商品和劳务
（2）编制订购单
（3）验收商品
（4）储存已验收的商品存货
（5）编制付款凭单
（6）确认与记录负债
（7）付款
（8）记录现金、银行存款支出
（二）内部控制测试和交易的实质性测试
1.购货业务的内部控制和测试概述
2.购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试
（1）适当的职责分离
（2）内部核查程序
（3）有关内容的说明
3.付款业务的内部控制、控制测试和实质性测试
4.固定资产的内部控制和控制测试
（1）固定资产的预算制度
（2）授权批准制度
（3）账簿记录制度
（4）职责分工制度
（5）资本性支出和收益性支出的区分制度
（6）固定资产的处置制度
（7）固定资产的定期盘点制度
（8）固定资产的维护保养制度
（三）应付账款审计
1.应付账款的审计目标
2.应付账款的实质性测试程序
（四）固定资产和累计折旧审计
1.固定资产审计
（1）固定资产的审计目标
（2）固定资产的实质性测试程序
2.累计折旧审计
（1）累计折旧的审计目标
（2）累计折旧的实质性测试程序
（五）其他相关账户审计
1.预付账款审计
（1）预付账款的审计目标
（2）预付账款的实质性测试程序
2.固定资产减值准备审计
（1）固定资产减值准备的审计目标
（2）固定资产减值准备的实质性测试程序
3.工程物资审计
（1）工程物资的审计目标
（2）工程物资的实质性测试程序
4.在建工程审计
（1）在建工程的审计目标
（2）在建工程的实质性测试程序
5.固定资产清理审计
（1）固定资产清理的审计目标
（2）固定资产清理的实质性测试程序
6.应付票据审计
（1）应付票据的审计目标
（2）应付票据的实质性测试程序
十二、生产循环审计
（一）生产循环的特性
1.凭证和记录
2.生产循环所涉及的主要业务活动
（二）内部控制测试和交易的实质性测试
1.生产循环内部控制及测试概述
2.生产循环内部控制测试
（1）成本会计制度的测试
（2）工薪内部控制的测试
3.交易的实质性测试
（三）存货成本审计
1.直接材料成本的审计
2.直接人工成本的审计
3.制造费用的审计
4.主营业务成本的审计
（四）分析性复核
1.简单比较法
2.比率分析法
（五）存货的监盘
1.存货监盘的定义和作用
2.存货监盘计划
（1）制定存货监盘计划的基本要求
（2）制定存货监盘计划应实施的工作
3.存货监盘程序
（1）观察程序
（2）抽查程序
（3）需要特别关注的情况
（4）存货监盘结束时的工作
4.特殊情况的处理
（1）由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序
（2）因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成
（3）委托其他单位保管或者已作质押的存货
（4）首次接受委托的情况
（六）存货计价审计和截止测试
1.存货计价审计
2.存货截止测试
（七）应付工资审计
1.审计目标
2.审计程序
（八）其他相关账户审计
1.存货相关账户的审计
2.生产循环其他相关账户的审计
