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注册会计师《经济法》知识点总结：公司债券的发行
一、公司债券的发行
公司债券可以公开发行，也可以非公开发行。上市公司、股票公开转让的非上市公众公司发行的公司债券，可以附认股权、可转换成相关股票等条款。
公司债券的期限为1年以上，公司债券每张面值100元，发行价格由发行人与保荐人通过市场询价决定。
（一）公司债券的公开发行
1、公开发行公司债券，应当符合下列条件：
（1）股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元。
（2）本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40%。
（3）公司的生产经营符合法律、行政法规和公司章程的规定，募集的资金投向符合国家产业政策。
（4）最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息。
（5）债券的利率不超过国务院限定的利率水平。
（6）公司内部控制制度健全，内部控制制度的完整性、合理性、有效性不存在重大缺陷。
2、公司存在下列情形的，不得公开发行公司债券：
（1）前一次公开发行的公司债券尚未募足；
（2）对已发行的公司债券或者其他债务有违约或者迟延支付本息的事实，仍处于继续状态；
（3）违反规定，改变公开发行公司债券所募资金的用途；
（4）最近36个月内公司财务会计文件存在虚假记载，或公司存在其他重大违法行为；
（5）本次发行申请文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；
（6）严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。
3、公开发行的方式
公开发行公司债券，可以申请一次核准，分期发行。
公开发行公司债券的募集说明书自最后签署之日起6个月内有效。
（二）公司债券的非公开发行
1、发行对象：非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式，每次发行对象不得超过200人。
2、非公开发行公司债券是否进行信用评级由发行人确定，并在债券募集说明书中披露。
3、非公开发行公司债券，可以申请在证券交易所、全国中小企业股份转让系统、机构间私募产品报价与服务系统、证券公司柜台转让。
【注意】转让后，持有同此发行债券的合格投资者合计不得超过200人。
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