注册会计师考试《财务成本管理》科目
第二章 财务分析
知识点四十二、现金流量基本等式
| 来源 | 实体现金流量＝（税后经营净利润＋折旧与摊销）－经营营运资本净增加－（净经营长期资产增加＋折旧与摊销） |
| 去向 | 融资现金流量＝债务现金流量＋股权现金流量 |
| 关系 | 实体现金流量＝融资现金流量 |
第二章 财务分析
知识点四十三、管理用现金流量表的基本格式
【上半部】实体现金流量
税后经营净利润＋折旧与摊销＝经营活动现金毛流量经营活动现金毛流量－经营性营运资本增加＝营业现金净流量营业现金净流量－（净经营长期资产增加＋折旧与摊销）＝实体现金流量
【下半部】融资现金流量
债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加股权现金流量＝股利分配－股权资本净增加债务现金流量＋股权现金流量＝融资现金流量管理用现金流量表
| 项目 | 本年金额 |
| 经营活动现金流量： | |
| 税后经营净利润 | 206.72（管理用利润表） |
| 加：折旧与摊销 | 112（100＋2＋10） （标准现金流量表） |
| ＝经营活动现金毛流量 | 308.72 |
| 减：经营性营运资本增加 | 45（494－449） （管理用资产负债表） |
| ＝营业现金净流量 | |
| 减：净经营性长期资产增加 | 300（1250－950） （管理用资产负债表） |
| 折旧与摊销 | 112（100＋2＋10） （标准现金流量表） |
| 实体现金流量 | －138.28 |
| 金融活动现金流量 | |
| 税后利息费用 | 70.72（管理用利润表：利息费用104－利息费用抵税33.28） |
| 减：净负债增加 | 265（784－519） （管理用资产负债表） |
| ＝债务现金流量 | －194.28 |
| 股利分配 | 56 （股东权益变动表） |
| 减：股权资本净增加 | 0 （股东权益变动表） |
| ＝股权现金流量 | 56 |
| 融资现金流量合计 | －138.28 |
