注册会计师《财务成本管理》知识点总结：全面预算（一）

按其涉及的预算期分类

长期预算

长期销售预算、资本预算、研究与开发预算等

短期预算

年度预算

按涉及的内容分类

综合预算

利润表预算和资产负债表预算

专门预算

直接材料预算、制造费用预算等反映某一方面的

按涉及的业务活动领域分类

投资预算

资本预算

营业预算

也称经营预算，包括销售预算、生产预算等

财务预算

现金预算、利润表预算、资产负债表预算

根据出发点的特征（以0出发还是以历史出发）

增量预算法

①以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合+调整。

②缺点：受到基期不合理因素的干扰；不利于调动积极性。

零基预算法

①以零为起点+根据实际+不考虑以往，根据需要和可能。

②适用于不经常发生、预算编制基础变化较大的预算项目。

根据业务量基础的数量特征

固定预算法

①某一固定的业务量水平作为唯一基础。

②适用范围：最大的特点是稳定，能准确预测。

弹性预算法

①基于成本性态，根据本量利的联动关系。

②弹性预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。

③具体的编制方法：

（1）公式法：修正为直线，才能应用公式法。

（2）列表法：将业务量分为若干个水平，不必计算、不必修正。

根据预算期的时间特征

定期预算法

①固定不变的会计期间。

②预算期间与会计期间在时期上配比；便于比较，考核和评价。

③不利于衔接。

滚动预算法

①使预算期间保持一定的时间跨度。

②保持预算的持续性、与实际情况更相适应。

销售收入

销售预算

销售成本

产品成本预算

其中：毛利=销售收入-销售成本

销售及管理费用

销售及管理费用预算

利息

现金预算

所得税费用

在利润预测时估计，并已列入现金预算

现金

现金预算

应收账款

销售预算

存货

①直接材料：直接材料预算；

②产成品：产品成本预算。

累计折旧

制造费用预算、销售和管理费用预算

应付账款

直接材料预算

期末未分配利润=期初未分配利润+本年净利润（预计利润表）－本年股利（现金预算）

【提示】假设没有计提任意盈余公积。