2008年注册会计师财务管理每日一题(1月28日)

单选题

某企业本年末的流动资产为150万元，其中经营现金10万元，额外金融资产为20万元；流动负债为80万元，其中短期银行借款为30万元。预计未来年度流动资产为250万元，其中经营现金15万元，不保留额外金融资产，流动负债为140万元，其中短期银行借款为50万元，若预计年度的税后经营利润为350万元，折旧与摊销为90万元，则经营现金净流量为（）
A．340
B．360
C．440
D．380

正确答案：B
知识点：经营现金净流量
答案解析：
年初经营流动资产＝150－10－20＝120万元
年末经营流动资产＝250－15＝235万元
年初经营流动负债＝80－30＝50万元
年末经营流动负债＝140－50＝90万元
经营现金毛流量=税后经营利润+折旧与摊销
=350+90=440万元
经营营运资本增加=增加的经营现金＋增加的经营流动资产-增加的经营流动负债
=（15－10）＋（235-120）-（90-50）=80万元
经营净现金流量=经营现金毛流量—营运资本增加
=440-80=360万元