第二章 金融资产（1）
学习内容：
金融资产分类相关知识点
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
学习资料：
1.定义：金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
注意：本章不包括货币资金及长期股权投资。
2.分类：企业在初始确认时就应按照管理者的意图、风险管理上的要求和资产的性质，将资产分为以下四类：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（2）持有至到期投资；
（3）贷款和应收款项；
（4）可供出售金融资产。
第一类金融资产和后面的三类不能够相互重分类；后面的三类之间也不能随意重分类。
后面三类金融资产之间重分类的要求：
3.以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
交易性金融资产（股票、债券、基金、衍生工具等）：
借：交易性金融资产—成本（公允价）
投资收益（交易费用）
应收股利
应收利息
贷：银行存款等
关注：交易费用是否应计入金融资产的初始入账金额，取决于其分类。
交易费用不包括债券溢价、折价。
1、计息日或现金股利宣告发放日：
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
贷：投资收益
2、资产负债表日：
公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
借：银行存款等
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益
同时，结转：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
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