2020年注册会计师备考已经开始了，大家都在按照计划认真备考吗？233网校学霸君给大家准备了2020年注册会计师《会计》第九章知识点，一起来看看吧！
注册会计师《会计》知识点总结：流动负债（二）
五、应交税费
（一）增值税
1、一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转岀”“转出多交增值税”等专栏。
其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的增值税额在“简易计税”明细科目核算。
2、小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税。应该设置：
应交税费——应交增值税
——转让金融商品应交增值税
——代扣代交增值税
3、视同销售的会计处理：
（1）不确认收入
借：营业外支出
销售费用
管理费用等
贷：库存商品（成本）
应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价格）
（2）确认收入
借：长期股权投资
应付职工薪酬等
应付股利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
4、进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理：通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”来核算。
5、差额征税的会计处理（一般是营改增的）：
（1）总额法：
①一般纳税人减少的销项税额：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
②小规模纳税人减少的销项税额：借：应交税费——应交增值税
（2）净额法：
①一般纳税人按规定确认的销售额计算的销项税额：计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”
6、转出多交增值税和未交增值税的会计处理：
（1）当月存在应交未交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
下期交纳时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
（2）存在当月多交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
7、交纳增值税的会计处理：
（1）当月交纳当月的增值税：
①一般纳税人
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
②小规模纳税人
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
（2）企业预缴增值税：
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
到月末时：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
8、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
（1）购入增值税税控系统专用设备：
①购买时：
借：固定资产
贷：银行存款/应付账款等
②按规定抵减时：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）/小规模：应交税费——应交增值税
贷：管理费用等
（2）发生技术维护费：
①发生技术维护费时：
借：管理费用等
贷：银行存款等
②按规定抵减时：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）/小规模：应交税费——应交增值税
贷：管理费用等
（二）消费税
（1）直接对外销售的：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
（2）用于用于在建工程、非生产机构等其他方面：
借：在建工程等
贷：应交税费——应交消费税
（3）涉及委托代销的：
①收回后委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣（消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方）；
②委托方以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售不再缴纳消费税（消费税计入“委托加工物资”科目的借方）。
（4）进出口产品的会计处理：
进口计入成本：
借：固定资产/材料采购等
贷：银行存款
（三）其他应交税费
1、资源税：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
2、土地增值税：
（1）一般情况
借：固定资产清理/在建工程（房地合一）/税金及附加（兼营房地产业务）等
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）预交的土地增值税
①企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税：
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
②该项目全部竣工办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税：
借：银行存款
贷：应交税费——应交土地增值税（补交的土地增值税，做相反的会计分录）
3、房产税、土地使用税、车船税：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税（或土地使用税、车船税）
【提示】企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时：
借：税金及附加
贷：银行存款
4、城市维护建设税：
借：税金及附加等
贷：应交税费——应交城市维护建设税
5、所得税（在所在章节详讲）
6、耕地占用税
借：在建工程
贷：银行存款
六、应付股利：经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。
【注意】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。
七、其他应付款
核算的内容：应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、售后回购等。
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