三、综合题
1、
<1>、【正确答案】可转换公司债券负债成份的公允价值＝50000×0.7473＋50000×4%×4.2124＝45789.8（万元）
应计入资本公积的金额＝50000－45789.8＝4210.2（万元）
借：银行存款 50000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）4210.2
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 50000
资本公积——其他资本公积 4210.2
<2>、【正确答案】2×10年12月31日应付利息＝50000×4%＝2000（万元），应确认的利息费用＝45789.8×6%＝2747.39（万元）
<3>、【正确答案】2×10年12月31日的账务处理
借：在建工程 2747.39
贷：应付利息 2000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 747.39
<4>、【正确答案】2×11年1月1日支付利息的账务处理
借：应付利息 2000
贷：银行存款 2000
<5>、【正确答案】计算转换股数：
转换日转换部分应付债券的账面价值＝（45789.8＋747.39）×40%＝18614.88（万元）
转换的股数＝18614.88÷10＝1861.49（万股）
支付的现金＝0.49×10＝4.9（万元）
<6>、【正确答案】2×11年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录
借：应付债券——可转换公司债券（面值）20000
资本公积——其他资本公积 1684.08（4210.2×40%）
贷：股本 1861
应付债券——可转换公司债券（利息调整）1385.12[（4210.2－747.39）×40%]
资本公积——股本溢价 18433.06
库存现金 4.9
2、
<1>、【正确答案】应付债券利息调整和摊余成本计算表
| 时间 | 2007年12月31日 | 2008年12月31日 | 2009年12月31日 | 2010年12月31日 | |
| 年末摊余成本 | 面值 | 8 000 | 8 000 | 8 000 | 8 000 |
| 利息调整 | （245） | （167.62） | （85.87） | 0 | |
| 合计 | 7 755 | 7 832.38 | 7 914.13 | 8 000 | |
| 当年应予资本化或费用化的利息金额 | 437.38 | 441.75 | 445.87 | ||
| 年末应付利息金额 | 360 | 360 | 360 | ||
| “利息调整”本年摊销项 | 77.38 | 81.75 | 85.87 | ||
<2>、【正确答案】①2007年12月31日发行债券
借：银行存款7755
应付债券——利息调整245
贷：应付债券——面值8000
②2008年12月31日计提利息
借：在建工程437.38（=7755×5.64%）
贷：应付债券——利息调整77.38
应付利息360
③2010年12月31日计提利息
借：财务费用445.87
贷：应付债券——利息调整85.87
应付利息360
注释：2009年度的利息调整摊销额＝（7755+77.38）×5.64%－8000×4.5%＝81.75（万元），2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是＝245－77.38－81.75＝85.87（万元）
④2011年1月10日付息还本
借：应付债券——面值8000
应付利息360
贷：银行存款8360
为了帮助大家通过考试，233网校为大家提供注册会计师VIP班（含精讲班+冲刺班+习题班+真题解析班+机考实战班）免费试听 点击进入>>，233网校祝大家考试成功！
233网校编辑推荐：
