三、综合题
1、
<1>、【正确答案】取得的土地使用权作为无形资产予以核算。
理由:取得的土地使用权是用来建造大型商贸中心及少年活动中心,这是属于企业的自营项目,所以,土地使用权是作为无形资产核算。
<2>、【正确答案】商贸中心和少年儿童活动中心的总建造成本为30000+3000=33000(万元),建造工程于3月20日完工,两项的使用年限与折旧方法、净残值均相同,同时因为是建造自营项目,建造期间土地使用权的摊销是要计入在建工程,建造期间的摊销额=10000÷50×13÷12=216.67(万元),则两项固定资产2013年计提的折旧总额=(33000+216.67)÷30×9÷12=830.42(万元),所以,在2013年末的账面价值=(33000+216.67)-830.42=32386.25(万元)。
<3>、【正确答案】无形资产的初始确认金额为10000万元,应该从购入日1月2日开始摊销,到2013年末整两年,则2013年末无形资产的列报金额=10000-10000÷50×2=9600(万元)。
<4>、【正确答案】申请的政府补助在2013年末已经全部到账,总额1000万元,因为是申请的与资产相关的政府补助,所以从项目完工后递延收益要开始摊销,2013年摊销9个月,摊销后的余额=1000-1000÷30×9÷12=975(万元)。
2、【正确答案】(1)2009年1月1日,实际收到拨款600万元
借:银行存款 600
贷:递延收益 600
(2)自2009年1月1日至2010年12月31日,每个资产负债表日,分配递延收益:
借:递延收益 300
贷:营业外收入 300
(3)2011年项目通过验收,于3月1日实际收到拨付600万元:
借:银行存款 600
贷:营业外收入 600
3、【正确答案】(1)20×1年1月5日实际收到财政拨款,确认政府补助:
借:银行存款4200000
贷:递延收益4200000
(2)20×1年1月31日购入设备:
借:固定资产4800000
贷:银行存款4800000
(3)自20×1年2月起每个资产负债表日,计提折旧,同时分摊递延收益:
①计提折旧:
借:研发支出40000
贷:累计折旧40000
②分摊递延收益:
借:递延收益35000
贷:营业外收入35000
(4)20×9年1月31日出售设备,同时转销递延收益余额:
①出售设备:
借:固定资产清理960000
累计折旧3840000
贷:固定资产4800000
借:银行存款1200000
贷:固定资产清理960000
营业外收入240000
②转销递延收益余额:
借:递延收益840000
贷:营业外收入840000
4、
<1>、【正确答案】2010年12月31日第一笔财政贴息资金的会计分录:
借:银行存款 50
贷:递延收益 50
<2>、【正确答案】2011年3月31日第二笔财政贴息资金的会计分录:
借:银行存款 10
贷:递延收益 10
<3>、【正确答案】2011年12月31日摊销递延收益:
借:递延收益 (60÷20×9/12)2.25
贷:营业外收入 2.25
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