注册会计师考试《会计》第十四章练习

客观试题部分

一、单项选择题

1．某公司本年实现利润总额200万元，所得税率为33%，当年从联营单位分得税后利润20万元，（投资企业与受资企业税率相同），将产成品一批用于在建工程成本价10万元，计税价格12万元，从非金融机构贷款2000万元，年利率12%（银行规定为10%，利息支出240万元，全部计入当年财务费用）。另外，当年由于会计采用快速折旧法，比税法规定多提取固定资产折旧5万元。该公司如果有杉应付税款法核算，本年应交所得税为（）万元。
A．73.26
B．88.11
C．74.91
D．78.21

2．在实际运用应付税款法时，由于时间性差异对所得税的影响，作为当期所得税费用的增加或减少，一定时期损益表中反映的所得税与税前利润相比（）。
A．不等于当期的所得税率
B．等于当期的所得税率
C．大于当期的所得税率
D．小于当期的所得税率

3．某公司本年实现利润总额200万元，所得税率为33%，当年从联营单位分得税后利润20万元（投资企业与受资企业税率相同），将外购材料一批用于在建工程，成本价10万元，从非金融机构贷款2000万元，年利率12%（银行规定为10%，利息支出240万元，全部计入当年财务费用）。另外，当年由于会计采用快速折旧法，比税法规定少提取固定资产折旧5万元。该公司如果采用纳税影响会计法核算，本年所得税费为（）万元。
A．70.95
B．74.25
C．87.45
D．72.6

4．递延税款余额调整数采用（）计算确定。
A．当初税率
B．上一年税率
C．税率变动差
D．现行税率

5．本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额，应计入“递延税款”科目的（）。
A．借方
B．贷方
C．借方或贷方

6．采用债务法核算，由于税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，在税率下降时，递延税款余额调整数应计入“递延税款”科目的（）。
A．贷方
B．借方
C．借方或贷方

7．某公司本年应交所得税33万元，所得税率33%，当年发生应纳税时间性差异10万元，可抵减性时间性差异4万元，转回原已确认的应纳税时间性差异2万元。如果该公司采用纳税影响会计法核算，本年净利润为（）万元。
A．65.68
B．67
C．104
D．71

8．由于时间性差异导致递延税款的出现借方发生额，如果预计未来不能产生足够的纳税所得。应采用（）进行会计处理。
A．债务法
B．递延法
C．应付税款法
D．纳税影响会计法