A.103
B.150
C.175
D.231
【正确答案】C
【答案解析】固定资产的账面价值小于计税基础，预计负债的账面价值大于计税基础均应确认递延所得税资产。
2008年年末可抵扣暂时性差异的余额＝（6600－6000）+（100－0）＝700（万元）
2008年末递延所得税资产科目的借方余额＝700×25%＝175（万元）
2.甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算（具有商业实质），甲公司另向乙公司支付补价90万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17％，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品——A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品——B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，则甲公司取得的原材料的入账价值为（ ）万元。
A.511.20
B.434.7
C.373.5
D.405
【正确答案】B
【答案解析】（300＋60）＋90＋（300×17％＋60×17％）－450×17％＝434.7（万元）。
3.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝8.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.21元人民币。2007年3月31日的市场汇率为1美元＝8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。
A.2.40
B.4.80
C.7.20
D.9.60
【正确答案】C
【答案解析】2007年3月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝240×(8.25－8.21)－240×(8.22－8.21)＝7.2（万元人民币）。
4.下列不属于会计政策变更的是( )。
A.对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日由按照成本计量改为按照公允价值进行计量
B.以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计核算方法改变
C.存货发出的计价方法由加权平均法改为先进先出法
D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
【正确答案】B
【答案解析】对于初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策均不属于会计政策变更。选项B，属于采用新政策，不属于会计政策变更。
5.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（ ）。
A.105万元
B.108万元
C.113万元
D.120万元
【正确答案】A
【答案解析】该租入设备应计提的折旧总额＝1200－200＋50＝1050(万元)
或：1200-（200-50）=1050（万元）
甲公司每年对该租入设备计提的折旧额＝1050÷10＝105(万元)
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