11.A公司2012年发生如下业务:2012年5月15日购进某公司股票100万股,每股5元,另支付相关交易费用5万元。A公司取得后划分为可供出售金融资产。2012年末该股票的公允价值为495万元,A公司预计此股票的价值下跌为暂时性下跌。2013年3月A公司以535万元出售此股票,则因持有该股票影响A公司2013年损益的金额为( )。
A、30万元
B、20万元
C、25万元
D、35万元
【正确答案】A
【答案解析】本题考查知识点:可供出售金融资产的后续计量
因持有该股票影响A公司2013年损益的金额=535-(5×100+5)=30(万元)
12.甲公司系上市公司,所得税税率为25%按季对外提供财务报表。(1)甲公司2012年4月6日购买B公司发行的股票500万股,成交价为5.40元,包含已宣告但尚未发放的股利,其中每股派0.3元现金股利,每10股派2股股票股利;另付交易费用2万元,甲公司拟准备近期出售。(2)2012年4月15日收到发放的股利,每股派0.3元现金股利和每10股派2股股票股利。(3)2012年6月10日甲公司出售股票300万股,每股成交价为5.80元,另付税费1.20万元。(4)2012年6月30日该股票每股市价为5元。下列有关甲公司2012年该金融资产的表述中,不正确的是( )。
A、2012年4月6日取得B公司发行的股票时将其划分为交易性金融资产
B、2012年6月10日出售股票300万股确认投资收益463.8万元
C、2012年6月30日公允价值变动225万元计入资本公积
D、2012年6月30日公允价值变动225万元计入公允价值变动损益
【正确答案】C
【答案解析】本题考查知识点:交易性金融资产(综合)
C选项,2012年6月30日公允价值变动225万元计入公允价值变动损益。
①2012年4月6日
借:交易性金融资产—成本[500×(5.4-0.3)]2550
应收股利(500×0.3)150
投资收益2
贷:银行存款2702
②2012年4月15日收到现金股利分录略,注意对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记,不需要作会计处理。
③2012年6月10日
借:银行存款(300×5.80-1.20)1738.80
贷:交易性金融资产—成本(2550/2)1275
投资收益463.8
④2012年6月30日
借:交易性金融资产—公允价值变动(300×5-1275)225
贷:公允价值变动损益225
注:其中300万股包含B公司分派的股票股利(500/10)×2=100(万股)。
13.天宁公司从二级市场上以每股1.6元的价格购入某公司200万股股票,其中包含了每股0.1元的现金股利,另支付相关手续费3万元,天宁公司将其划分为可供出售金融资产核算,则天宁公司这部分股票的初始入账价值为( )。
A、323万元
B、300万元
C、297万元
D、303万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考查知识点:可供出售金融资产的初始计量
支付的购买价款为(1.6-0.1)×200=300(万元),手续费要计算在初始投资成本中,所以,可供出售金融资产的初始入账价值为300+3=303(万元)。
14.大禹公司于2012年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、面值总额为3000万元、一次还本分期付息的公司债券作为持有至到期投资核算,次年的1月5日支付上年度利息,票面年利率为5%,实际支付价款为3130万元;另支付交易费用2.27万元,实际利率为4%。2013年12月31日该批债券的预计未来现金流量现值为2700万元,2014年4月1日预计该批债券的价值会继续下跌,于当日以2720万元的价格将其全部出售。则大禹公司处置该债券应确认的投资收益为( )。
A、-20万元
B、-361.86万元
C、0
D、20万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考察的知识点是:持有至到期投资的处置。
该债券在2012年末的摊余成本为(3130+2.27)+(3130+2.27)×4%-3000×5%=3107.56(万元),2013年末的摊余成本为3107.56+(3107.56×4%-3000×5%)=3081.86(万元),而此时的未来现金流量现值为2700万元,则应确认的减值金额=3081.86-2700=381.86(万元),减值后的账面价值为2700万元,则2014年处置时确认的投资收益的金额=2720-2700=20(万元)。
15.甲公司2009年3月1日销售产品一批给乙公司,价税合计为500000元,当日收到期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。甲公司2009年6月1日将应收票据向银行申请贴现。协议规定,在贴现的应收票据到期,债务人未按期偿还时,申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到480000元,款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为( )。
A、借:银行存款 480000
贷:应收票据 480000
B、借:银行存款 480000
财务费用 20000
贷:应收票据 500000
C、借:银行存款 480000
财务费用 20000
贷:短期借款 500000
D、借:银行存款 480000
短期借款——利息调整 20000
贷:短期借款——成本 500000
【正确答案】D
【答案解析】本题考察的是:金融资产转移的确认和计量。
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