三、综合题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计6 000万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项1 000万元于2015年1月1日支付，其余款项在5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。支付款项时收到增值税专用发票。2015年1月1日，设备如期运抵并开始安装，发生运杂费和相关税费260万元，已用银行存款付讫。2015年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费360万元，已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%。[（P/A，10%，5）＝3.7908]。甲公司会计处理如下：
（1）购买价款的现值为：
1 000＋1 000×（P/A，10%，5）＝1 000＋1 000×3.7908＝4 790.8（万元）
（2）2015年1月1日：
借：在建工程 4 790.8
未确认融资费用 1 209.2
贷：长期应付款 （1 000×6）6 000
借：长期应付款 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170
贷：银行存款 1 170
借：在建工程 260
贷：银行存款 260
（3）2015年1月1日至2015年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件，计入固定资产成本。
2015年12月31日：
本期摊销金额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×折现率
借：在建工程 [（5 000－1 209.2）×10%]379.08
贷：未确认融资费用 379.08
借：长期应付款 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170
贷：银行存款 1 170
借：在建工程 360
贷：银行存款 360
借：固定资产 （4 790.8＋260＋379.08＋360）5 789.88
贷：在建工程 5 789.88
2、甲公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为500万元，建造冷却塔的价款为300万元，安装发电设备需支付安装费用50万元。建造期间发生的有关事项如下：
（1）2016年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款80万元，其中发电车间50万元，冷却塔30万元。
借：预付账款 80
贷：银行存款 80
（2）2016年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元，其中发电车间250万元，冷却塔150万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
借：在建工程——建筑工程（冷却塔） 150
在建工程——建筑工程（发电车间） 250
贷：银行存款 320
预付账款 80
（3）2016年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计350万元，增值税进项税额59.5万元，已用银行存款付讫。发电设备已入库。
借：工程物资——发电设备 350
应交税费——应交增值税（进项税额） 59.5
贷：银行存款 409.5
（4）2017年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元，其中，发电车间250万元，冷却塔150万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业票据。
借：在建工程——建筑工程（冷却塔） 150
在建工程——建筑工程（发电车间） 250
贷：应付票据 400
（5）2017年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。
借：在建工程——在安装设备（发电设备） 350
贷：工程物资——发电设备 350
（6）2017年5月10日，发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算50万元，款项已支付。
借：在建工程——在安装设备（发电设备） 50
贷：银行存款 50
（7）工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计29万元，已用银行存款付讫。
借：在建工程——待摊支出 29
贷：银行存款 29
（8）2017年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料10万元，发生其他试车费用5万元，用银行存款支付，试车期间取得发电收入20万元。
借：在建工程——待摊支出 15
贷：原材料 10
银行存款 5
借：银行存款 20
贷：在建工程——待摊支出 20
（9）2017年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。
待摊支出分配率＝（29＋15－20）÷（发电车间500＋冷却塔300＋发电设备50＋发电设备350）×100%＝24÷1 200×100%＝2%
发电车间应分配的待摊支出＝500×2%＝10（万元）
冷却塔应分配的待摊支出＝300×2%＝6（万元）
发电设备应分配的待摊支出＝（50＋350）×2%＝8（万元）
结转在建工程：
借：在建工程——建筑工程（发电车间） 10
在建工程——建筑工程（冷却塔） 6
在建工程——在安装设备（发电设备） 8
贷：在建工程——待摊支出 24
计算已完工的固定资产的成本：
发电车间的成本＝500＋10＝510（万元）
冷却塔的成本＝300＋6＝306（万元）
发电设备的成本＝（350＋50）＋8＝408（万元）
借：固定资产——发电车间 510
固定资产——冷却塔 306
固定资产——发电设备 408
贷：在建工程——建筑工程（发电车间） 510
在建工程——建筑工程（冷却塔） 306
在建工程——在安装设备（发电设备） 408
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