一、单项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×4年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意公允价值上给予3%的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。乙公司于20×4年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款。不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（ ）。
A.190.12万元
B.200万元
C.190.06万元
D.194万元
【答案】D
【解析】企业确认收入时需要考虑销售折让后的金额计量，因此甲公司应当确认的商品销售收入＝200×（1－3%）＝194（万元）。
2.某企业于2×15年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2×15年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2×16年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2 × 15年已确认收入80万元。则该企业2×16年度确认收入为（ ）万元。
A．190
B．110
C． 78
D． 158
【解析】截止2 × 16年12月31日该劳务的完工进度=152／(152+8)× 100％=95％，则该企业2×16年度确认收入=200×95％-80=110(万元)。
【答案】B
3、20×4年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5000件，每件售价为20元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（ ）。
A.90000元
B.99000元
C.100000元
D.101000元
【答案】A
【解析】甲公司在该项交易中应确认的收入＝5000×20×（1－10%）＝90000（元），发生的现金折扣，在实际发生时计入财务费用，代垫的运费计入应收账款。
4、甲公司为设备安装企业。20×3年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至20×3年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入是（ ）。
A.320万元
B.350万元
C.450万元
D.480万元
【答案】A
【解析】甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入＝480×200/（200＋100）＝320（万元）
5、2015年6月20日，甲公司（电视台某频道）与丙公司签订广告发布合同。合同约定：甲公司在其媒体上播放丙公司的广告，每日发布5秒，播出期限为1年，收费标准为5秒105000元/天，自2015年7月1日起至2016年6月30日止，广告费用为3 780万元，于合同签订第二天支付70%的价款。合同签订第二天，甲公司收到丙公司按合同约定支付的70%价款，另外30%价款于2016年1月支付。截止2015年12月31日，甲公司按合同履行其广告服务义务。甲公司2015年应确认的收入为（ ）。
A.1 890
B.3 780
C.2 646
D.0
【答案】A
【解析】
借：银行存款 （3 780×70%）2 646
贷：主营业务收入 （3 780×50%）1 890
预收账款 756
6、2 × 16年11月1日，甲公司经董事会批准实施W产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买1万元以上(合1万元)的W产品，可同时获取0．2万个奖励积分(相当于价值0．2万元的商品)，1万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不含增值税税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货物的价款，但不能用于抵扣增值税税额。甲公司2×16年11月合计销售货款(不含增值税税额)2000万元，其中不能获取积分的单笔1万元以下销售金额合计800万元。甲公司2×16年11月份应确认的销售收入为（ ）万元。
A．2000
B．1666．67
C．1800
D．1760
【答案】C
【解析】奖励积分的公允价值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(万元)，
应确认的销售收入=2000-200=1800(万元)。
7、企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（ ）。
A.增值税的出口退税
B.免征的企业所得税
C.减征的企业所得税
D.先征后返的企业所得税
【答案】D
8、下列各项中，应作为政府补助核算的是（ ）。
A.增值税直接减免
B.增值税即征即退
C.增值税出口退税
D.所得税加计抵扣
【答案】B
【解析】政府补助的特征之一是直接取得资产，而ACD均不符合要求，只有B是政府补助。
9、20×6年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。20×6年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于20×6年6月30日到账。20×6年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。
不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额为（ ）。
A.－40万元
B.－80万元
C.410万元
D.460万元
【答案】A
【解析】甲公司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额（总额法）＝－900/5×6/12＋500/5×6/12＝－40（万元）
净额法＝－（900－500）/5×6/12＝－40（万元）
10、20×1年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税600万元。（2）6月30日，甲公司以8 000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司2 000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中。（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资500万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。甲公司20×1年度因政府补助应确认的收益金额是（ ）。
A.600万元
B.620万元
C.900万元
D.3 400万元
【答案】B
【解析】甲公司20×1年度因政府补助应确认的收益金额＝600＋2 000/50×6/12＝620（万元）
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