税法:按计税价格调整应纳税所得额,同时调整分摊的递延收益。
5、非货币性交易:
会计:按成本结转换出资产价值
税法:按计税价格确认收入调整应纳税所得额
6、关联方交易:
会计:按会计准则规定确认收入,不符合收入确认条件的部分计入资本公积。
税法:按计税价格确认收入调整应纳税所得额。也即会计计入资本公积的部分税法不认。
比例数字:
1、投资权益法核算:投资单位占被投资企业所有权20%(含)以上
2、非关联交易:对非关联方销售量占20%(不含)以上
3、非货币性交易:补价小于25%(含)
4、或有事项:
基本确定:大于95%(不含)小于100%
很可能:大于50%(不含)小于95%(含)
可能:大于5%(不含)小于50%(含)
级小可能:大于0%小于5%(含)
5、借款费用:非正常中断超过三个月(含),停止资本化
6、合并报表:持股比例过半,即大于50%(不含)
7、融资租赁:
购买价低于租赁资产的公允价值5%(含)以下
租赁期占尚可使用年限75%(含)以上