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第2讲 第二讲
4.（2018年考生回忆版）位于某县城的甲设备生产企业为增值税一般纳税人,2018年6月经营业务如下:
（1）销售设备一批,合同约定不含税价款690万元,按合同约定本月底收取货款的50%,下个月底收取余下的50%,本月尚未收到货款；采取直接收款方式销售设备,取得价税合计金额550万元；以预收货款的方式销售设备,取得预收款350万元,设备尚未发出。
（2）购进生产用原材料,取得增值税专用发票上注明的价款420万元,税额67.2万元,支付一级、二级公路过路费,取得通行费发票上注明的收费金额8000元。
（3）购进建筑材料一批,用于新建生产车间,取得增值税专用发票上注明的价款85万元、税额13.6万元。支付与贷款直接相关的手续费,取得增值税专用发票注明价款8000元、税额480元。
（4）从境外乙公司进口一台检测仪器,关税完税价格130万元人民币,取得海关进口增值税专用缴款书,乙公司派技术人员为甲企业提供技术培训,收取相关服务费为4.5万元人民币,乙公司境内未设有经营机构,甲企业已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。
（5）将生产出的新型设备投资于丙公司,该设备无同类产品市场价,生产成本为450万元。
（6）进口1辆小汽车用于管理部门使用,小汽车关税完税价格30万元人民币。
（7）购进两辆货车,取得机动车销售统一发票上注明的价款24万元、税额3.84万元,其中一辆用于生产经营,另一辆既用于生产经营,同时也为职工食堂提供运输服务。
（其他相关资料:购销货物增值税税率16%,成本利润率10%,进口小汽车关税税率25%,消费税税率40%,进口检测仪器关税税率8%。涉及相关票据均已通过主管税务机关比对认证。上期无留抵税额）
要求: 根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）的销项税额。
（2）计算业务（2）的进项税额。
（3）判断业务（3）的进项税额是否准予抵扣,如果准予扣除,计算当期准予抵扣的进项税额。
（4）计算业务（4）进口环节缴纳的增值税额和代扣代缴的增值税额。
（5）计算业务（5）的销项税额。
（6）计算业务（6）应缴纳的进口环节的增值税额和消费税额。
（7）计算业务（7）准予抵扣的进项税额。
（8）计算当月的销项税额。
（9）计算当月的进项税额。
（10）计算当月的应纳增值税税额。
（11）计算当月的城建税税额。
（12）计算当月的教育费附加和地方教育附加的合计数。
（13）计算当月应该缴纳的车辆购置税。
【233网校解析】
（1）业务（1）的销项税额＝690×50%×16%＋550÷（1+16%）×16%＝131.06（万元）
（2）业务（2）的进项税额=67.2＋8000÷（1＋5%）×5%÷10000=67.24（万元）
（3）用于不动产的进项税额需要分两年计算抵扣。支付与贷款直接相关的手续费的进项税额不得抵扣。
当期准予抵扣的进项税额=13.6×60%=8.16（万元）
（4）业务（4）进口环节缴纳的增值税额=130×（1+8%）×16%=22.46（万元）
业务（4）代扣代缴的增值税额=4.5÷（1+6%）×6% = 0.25 （万元）
进口环节缴纳的增值税和代扣代缴的增值税合计金额=22.46+0.25=22.71（万元）
（5）业务（5）的销项税额=450×（1+10%）×16%= 79.2 （万元）
（6）业务（6）应缴纳的进口环节的增值税额=30×（1+25%）÷（1-40%）×16%=10（万元）
业务（6）应缴纳的进口环节的消费税额=30×（1+25%）÷（1-40%）×40%=25（万元）
进口环节的增值税和消费税合计金额=10+25 =35（万元）
（7）业务（7）准予抵扣的进项税额=3.84（万元）
（8）当月的销项税额=131.06+79.2=210.26（万元）
（9）当月的进项税额=67.24+8.16+22.46+0.25+10+3.84 =111.95（万元）
（10）当月的应纳增值税税额=210.26－111.95=98.31（万元）
（11）当月的城建税税额=98.31×5%＝4.92（万元）
（12）当月的教育费附加和地方教育附加的合计数=98.31×（3%+2%）=4.92（万元）
（13）当月应该缴纳的车辆购置税＝30×（1+25%）÷（1-40%）×10%+24×10% =8.65（万元）。
5.（2017年改）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2018年10月具体经营业务如下：
（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票，该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元，保险费折合人民币3.8万元。入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.10万元，该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
（4）将购进的一批瓷砖用于新建综合办公大楼在建工程，该批瓷砖为2018年6月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2018年6月的进项税额进行抵扣。
（5）发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。
（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
（1）计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。
（2）计算业务（1）的销项税额。
（3）计算业务（2）企业在乙省应预缴的增值税。
（4）分别计算业务（3）企业应缴纳的关税、增值税。
（5）计算业务（4）企业进项税额转出金额。
（6）计算业务（5）可抵扣的增值税进项税额。
（7）计算企业当月发生的增值税进项税额合计。
（8）计算企业当月增值税应纳税额。
（9）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。
（10）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。
【233网校解析】
（1） 业务（1）企业在乙省应预缴的增值税＝（3000－1200）÷（1+10%）×2%＝32.73（万元）
（2） 业务（1）的销项税额＝3000/（1+10%）×10%＝272.73（万元）
（3） 业务（2）企业在乙省应预缴的增值税＝（4000-1500）÷（1+3%）×3%＝72.82（万元）
（4） 业务（3）企业应缴纳的关税=（80+4.2+3.8）×10%＝8.8（万元）；
进口环节增值税＝（关税完税价格+关税）×16%＝（80+4.2+3.8+8.8）×16%＝15.49（万元）
（5） 业务（4）企业进项税额转出金额=40×40%=16（万元）
（6）可以抵扣的进项税额=6.36÷（1+6%）×6%=0.36（万元）
（7）当月增值税进项税额合计=1200÷（1+10%）×10%+15.49+0.10+0.36=125.04（万元）
（8）当月增值税应纳税额=272.73－（125.04-16）+（4000-1500）÷（1+3%）×3%=236.51（万元）
（9）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=236.51-32.73-72.82=130.96（万元）
（10）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=130.96×（7%+3%+2%）=15.72（万元）。
6. （2016年改）位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2018年10月经营业务如下：
（1）进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元，入关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费16000元，税额1600元。
（2）支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元（含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款）。
（3）购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000元、装饰费10000元，税额合计32000元。
（4）支付公司员工工资300000元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元、税额800元。
（5）将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000元。
（6）销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。
（其他相关资料：进口机器设备关税税率为12%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为0）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。
（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。
（3）计算业务（2）应代扣代缴的增值税。
（4）计算业务（2）应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（5）计算业务（2）应代扣代缴的预提所得税。
（6）计算当月增值税进项税额。
（7）计算当月增值税销项税额。
（8）计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。
【233网校解析】
（1）进口关税=（640000+42000+38000）×12%=86400（元）
（2）进口增值税=（640000+42000+38000）×（1+12%）×16%=129024（元）
（3）应代扣代缴的增值税=1000000÷（1+ 6%）×6%=56603.77（元）
（4）应代扣代缴的城建税=56603.77×7%=3962.26（元）
应代扣代缴的教育费附加=56603.77×3%=1698.11（元）
应代扣代缴的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08（元）
应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=3962.26+1698.11+1132.08=6792.45（元）
（5）应代扣代缴的预提所得税=1000000÷（1+6%）×10%=94339.62（元）
（6）增值税进项税额=129024+1600+56603.77+32000+800=220027.77（元）
（7）增值税销项税额=4000000×16%=640000（元）
（8）增值税应纳税额=640000－220027.77=419972.23（元）
即征即退税款=419972.23-4000000×3%=299972.23（元）
实际缴纳的增值税=4000000×3%=120000（元）
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