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2014年注册会计师考试税法第二章练习题及答案

来源:233网校 2013年11月6日

  三、计算题

  1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012年3月份发生如下经济业务:

  (1)销售特种空调取得含税销售收入160000元,同时提供安装服务收取安装费20000元。

  (2)销售电视机80台,每台含税零售单价为2400元;每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

  (3)代销一批数码相机并开具普通发票,企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元,当月尚未将代销清单交付给委托方。

  (4)当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

  (5)购进热水器50台,不含税单价800元,货款已付;购进DVD播放机100台,不含税单价600元,两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,还有40台DVD播放机未向厂家付款。

  (6)购置生产设备一台,取得的增值税专用发票上注明的价款70000元,增值税税额11900元。

  (7)另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元

  当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。

  要求:依据增值税纳税申报表的口径:

  (1)计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。

  (2)计算该商场3月份的销项税额。

  (3)计算该商场3月份的应纳增值税税额。

  四、综合题

  1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人,主营白酒生产和销售、出口业务,2012年1月份和2月份的生产经营情况如下:

  (1)1月5日,从某种植公司购进玉米100吨,总价款30万元,取得了农产品销售发票;

  1月12日,从国内购进修理配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元,杂费1万;

  (2)1月25日,出口自产高档粮食白酒1吨,出口离岸价格16万元,已经按规定纳税申报;

  (3)2月5日,进口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付,取得货运发票,发票注明运费7万元;

  (4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用,支付给国外的买价60万元,相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元,支付进口关税7.10万元;

  (5)2月国内购进一批原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元,未取得货运发票;当月将30%用于企业职工食堂;

  (6)2月将单位用过一年的旧机器出售,取得含税收入10万元,该机器原值20万元,已提折旧1万元,开具普通发票;

  (7)2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商,约定2月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增值税税额397.8万元,代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;

  (8)2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户,以成本价核算取得销售金额80万元;

  (9)2月25日,企业所在地区发生雪灾,购进的玉米质量发生异变不能使用,成本为15万元;2月28日,前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗,账面成本为2.58万元(假定为自行运输,不涉及运费)。

  其他相关资料:①粮食白酒比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤;②白酒成本利润率10%;③退税率13%;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

  要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:

  (1)计算企业1月份应退的增值税;

  (2)计算企业1月份留抵的增值税;

  (3)计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税;

  (4)计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税;

  (5)计算企业2月销售旧机器的增值税;

  (6)计算企业2月销售A型白酒的销项税额;

  (7)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税;

  (8)计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。

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