五、综合题（本题型共4题，第1、4题每题8分，第2、3题每题9分。本题型共34分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1、某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元。）
（4）销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。
（药酒的消费税税率为10%）
要求：
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。
（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税。
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税。
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税。
（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税。
2. 某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下：
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项 目 |
行次 |
金额 （元） |
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一、主营业务收入 |
1 |
25 000 000 |
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减：主营业务成本 |
2 |
19 000 000 |
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主营业务税金及附加 |
3 |
935 000 |
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二、主营业务利润 |
4 |
5 065 000 |
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加：其他业务利润 |
5 |
0 |
|
减：营业费用 |
6 |
1550 000 |
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其中：广告费用 |
7 |
600 000 |
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经营性租赁费用 |
8 |
50 000 |
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销售费用 |
9 |
900 000 |
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10 |
2 681 000 | |
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其中：业务招待费 |
11 |
145 000 |
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坏帐准备金 |
12 |
12 000 |
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短期投资跌价准备金 |
13 |
24 000 |
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上交总机构的管理费 |
14 |
550 000 |
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其他管理费用 |
15 |
1 950 000 |
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财务费用 |
16 |
580 000 |
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三、营业利润 |
17 |
254 000 |
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加：投资收僧 |
18 |
180 000 |
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其中：国库券利息收入 |
19 |
120 000 |
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股利（甲股份公司） |
20 |
-195 000 |
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股利（乙股份公司） |
21 |
255 000 |
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补贴收入 |
22 |
0 |
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营业外收入 |
23 |
15 000 |
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减：营业外支出 |
24 |
200 000 |
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其中：财产损失 |
25 |
140 000 |
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通过非营利团体向红十字事业捐增 |
26 |
60 000 |
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四、利润总额 |
27 |
249 000 |
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减：所得税 |
28 |
82 170 |
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五、净利润 |
29 |
166 380 |
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补充材料： （1）2000年8月1日发生经营性租入固资产业务，租赁期10个月，租赁费50 000元。 （2）2000年应收帐款、应收票据帐户期末余额分别为1 200 000元、400 000元。坏帐准备金帐户期初无余额，当年未发生坏帐损失。 （3）甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15%。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。 | ||
要求：
（1）根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。
（2）计算该企业2000年度应补或退的企业所税。
