注册会计师 CPA

35.某泄业业职600耍2002戏映拢5000元鄢杀4000元值税800元税鸺案60元业70元鄯180元泄120元350元业写26元峄底�2.8元芯虏品录80元茫14元路债券息5元营业只8.5元营业15%税剩营业支52元支某每业2元支一业同违约3元芗喽脚�1元值10元旯ば街�650元荽取恕罹�选知应丝睢蹦�300元预丝睢蹦�50元准0.3元税司800元2001芯虏品录22元业应傻业税睢�
:
1.税娑ㄈ匪扒佰衬扣匙悸�
1鄢杀4000元
2税鸺案60元
3鄯茫寻全营业2%准鄢营业营业业耄�鄢准为5000+702%=101.4元实支120元准18.6元税前鄢鄯为180-18.6=161.4元
4茫
业写芽鄢准15005+5000+7015003=18.21元业写实支26元准7.79元
诨准应末应丝睿ㄓζ陛�5幔�末取幕准为3005=1.5元取幕准为1.5-0.3=1.2元业峄底嘉�2.8-1.2=1.6元
虏品录每删实鄢
税前煽鄢墓为350-7.79-1.6=340.61元
5-14元实息耄�14元杞凰�
6营业支械姆枪支2元1元直泳10元
税前鄢税前煽鄢营业支为522110=39元
7税时准=8006001210000=576元实使支650元
74元要应税枚睢�
8罹�选校准=650-5762%+14%+1.5%=12.95元
确应税枚睿�
应税枚=芏睿�准鄢目
=5000+70+5-4000+60+161.4+340.61-14+39+74+12.95=574.94元
虏品录驯10%税娑ㄔ笆凳�50%挚应税枚睢�
应税枚=574.94-8050%=534.94元
应业税
应业税=534.9433%176.53元
营业只璨顾�=8.5/1-15%33%-15%=1.8元
业全应业税税为176.53+1.8=178.33元

36.某使婀�司200011湛业营20015-6拢税囟通知霉司税瓯�霉司为桑懿瓯ㄋ霸毙皇泵顾踞供税希2000业1000元营业税50元业支400元400元邪一支200元业支30元150元邪支夥轿�投时木息80元业100元式转支息10元业写8%霉司应税枚为
1000-50-400-400-150=0元
1投业业税泄毓娑�霉司应税欠确确指之谐应税枚睿�
2税展谭泄毓娑ㄖ该顾疚�什么为应未
:
1霉司应税枚募麓
倏应5摊准支160元200-2001/5应应应税枚睢�
业支墓30元支应应应税枚睢�
夥轿�投时木息80元支应应应税枚睢�
芙息只支8元1008%业写始牟2元10-8支应应应税枚睢�
莸应税枚为160+30+80+2=272元
2霉司为偷税为
3应税芗谭泄毓娑ㄔ�
偷税=27233%=89.76元
应税=50+89.76=139.76元
偷税占应税谋为89.76139.7664%
艽偷税占应税30%喜偷税10元系模徒蹋偷税15碌姆

37.某为值税一税耍20029路要业拢
1鄹贸司A小统5005.8元/税贸司螅��5%劭郏诳叩值税专梅票戏直注鄱劭鄱睿�
2鄹某使玫位B小统10为6.8元税霞疲
3A小统3
4夤褐仓�560元取值税专梅票植取玫涞ノ贿低ㄆ弊⑺�2元装卸0.3元植猓�
5夤褐底浩分й�9元取玫值税专梅票注税睿�1元为细要嘶
6夤�2台值35元取玫值税专梅票注税睿�
7夤核�支1元取玫值税专梅票注税0.06元夤涸�煤支19.62元取玫值税专梅票注税2.55元夤好褐�7元取玫值税专梅票注税1.19元夤�20元未取值税专梅票
8专头专投一业剩鄱一取转梅眩鹿取转梅8元
9亩营业苑甑比∽∞�60元45元OK30元植诺影录5元1元小统税税为3%业营业税税为5%幕业营业税税为3%业营业税税为10%转什营业税税为5%
要螅悍应傻母税
:
1A小统应值税税税瞬取劭鄯式刍铩［钝扣锻�一欧票直注模砂劭酆鄱税值税
应税=5.81-5%5003%= 82.65元
税=5.81-5%50017%= 468.35元
2B小统应税屎值税税鄱要为值税鄱睢�
应税=6.8拢1+17%103%= 1.74元
税=6.8拢1+17%1017%=9.88元
3A小统应同郏税值税鄱为同品鄱睢�
应税=5.833%=0.522元
税=5.8317%=2.958元
4夤褐踩≈邓白�梅票一值税缘挚郏芽砂朔呀7%挚邸
税=56017%+27%=95.34元
5夤褐底浩匪徽回抵邓坝τ匪悔的剿靶扣�
税=917% - 0.17= 1.36元
6夤禾妒仓邓懊抵扣�
7夤核�原煤煤13%值税税剩取值税专梅票缘挚劢税睿�夤何慈∽�梅票税玫挚邸
税=0.06+2.55+1.19=3.8元
8什投刹营业税鄱一取使梅眩转什应营业税
应营业税=85%=0.4元
9营业苑应营业税住蕖搿㈦按业税目眨OK业税目眨映影录氚茨凰澳空�
应营业税=60+45+15%+3010%+53%=8.45元
10应值税=税睿�税=468.35+ 9.88+ 2.958-95.34+1.36+3.8= 481.188 - 100.5= 380.69元
应税=82.65+1.74+0.522= 84.912元
应营业税=0.4+ 8.45=8.85元

38.某2002母写拢
1约一篇小说妫�酶7200元旨印酶11000元
2某驴志6拢志支辏�每4200元
3撕写谋学酶4000元叻值1500元
4应某之约品澹�取2000元
霞应傻母税
:
1源品应税
俪应税睿�72001-20%20%1-30%= 806.4元
诩印应税睿�7200+110001-20%20%1-30%-806.4= 1232元
志应税睿�4200+42001-20%20%1-30%= 940.8元
源品筛税 806.4 + 1232 + 940.8= 2979.2元
2撕取玫母辏�煞直奂茫应税睿�
4000-1500-80020%1-30%= 238元
3为癖ǔ茫应税睿�2000-80020%= 240元
4业应筛税 2979.2+238+240= 3457.2元

39某缍�司要偷牡缍�谐20028路业
1约痰A偷缍�100每税2000元支涞ノ�5000元茫盏票注朔4500元装卸500元
2虻钡馗坛A偷缍�500诟坛每赂睿�腋5%劭郏劭鄱羁�吆专梅票恕
3确未栈氐陌装押4000元
4悴吭�猓�取值税专梅票注鄱为300000元
5末炭夥�5A偷缍�失每税奂2000元杀每1800元胁铣杀占60%
要霞业8路应值税
鸢浮
1税=(100500)200017%4000(117%)17%
= 204000581.20 = 204581.20元
2陆税=45007%30000017%5180060%17%
=31551000918=50397元
注失牟品玫夤合剿邦不玫挚郏诓品杀校铣杀占60%税转牟为5180060%17%=918元
3应值税=204581.250397=154184.2元

40.某业一税耍营业业20029隆10路业
9路业拢
(1)诠原值税专梅票注劭140元狻�
(2)锊凰�50元诨氚钝�90元支朔2元取业叩通票
(3) 税16元
10路业拢
(1)诓晒原取专梅票注劭100元狻�
(2)霞庸税霞鄹40元实税10元
(3)锊凰�80元诨氚�120元
要螅杭业9路荨10路莩税税睢Ｚ辉�税为17%税为15%
鸢浮
9路业拢
1税偷挚税=9017%-15%=1.8元
2应税
=5017%-14017%+27%-1.8- 16 = 8.5 C 22.14 C 16 = -29.64元
3税=18015%=27元
4应税=27元
5税=税-应税=0
6诩挚鄣税=29.64-27=2.64元
10路业拢
1税偷挚税旨=40+1017%-15%=1元
2税偷挚税=12017%-15%-1=1.4元
3应税=8017%-(17-1.4)-2.64=-4.64元
4税旨=(40+10)15%=7.5元
5 诨铩扳、帧恕税=12015%-7.5=10.5元
6 业应税=4.64元
7诘税=10.5-4.64=5.86元

41.某夭司2002攴⒁�
1A业峡一品目夭司4000元A业峁┦谷�玫品夭司桑A业某煞洹Ｆ坟菜居ζ�60%鄢取6000元
2嵌业司全取业120元水纭�10元取0.5元
3写楼一殖2辏�25元一全
要螅杭梅夭司2002应营业税
鸢浮
1鄄应营业税=60005%=300元
2业诜业应营业税=(120+0.5)5%=6.025元
3写楼猓�应营业税=2525%=2.5元
梅夭司2002应营业税=308.525元

42.诰某投业19957驴业营15辍Ｒ笛∫凰稗�19982001芑隙为冉业2002昃�吮冉业坪牛诩业投杲�业值玫税投诒业1999投注时2001投诒业
业19952002幕拢
位元
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
50 -30 60 100 140 200 280 300
投识 - - - - 50 - 70 -
要
1业8应业税税睿ㄘ匪八�
2投呋玫投税应苫税睢�
鸢浮
11995昃�营6禄选一税蓿税
1995业税税=5015%=7.5元
219961997为税取
3199819992000税
业税税=100+140+20015%2=33元
42001员隙为冉业映税税10%
2001业税税=28010%=28元
52002未隙为冉业税为15%
2002业税税=30015%=45元
68旯惨邓�=7.5+33+28+45=113.5元
71999投税=50拢115%215%240%=1.62元
82001投税=70拢110%10%100%=7.78元
2002瓯蝗∪揭灯号Ｓι�2001投税60%
苫投税=7.7860%=4.668元

43某贸坠司为值税一税耍200210路莘业
1 鹿幕一未睿�取值税专梅票注劭50元税8.5元
2 写一撸双约每奂0.2元税10%取眩使司薪鄹每0.25元税鄢200祝委蟹每0.2元睿�取委蟹叩值税专梅票
3 一农没械通票注鄱45.2元预湛5元路未
4 炭一8路莨剩训挚劢税睿┨课�9元
5 为某械一专霉撸盏转40元鄯值税专梅票台头为使司鄱为30元税5.1元使司械同冉值税专梅票同时取4元通票诘路械
6 鹿一希取值税专梅票注劭50元支取玫幕票注朔0.4元装卸0.1元臃丫支训未
7 业一使茫慕小纬郏原思值12元奂郏4元
霉司屑转税为
税 = 0.2520017%[45.2拢113%5]13% = 13.05元
诮税 = 8.50.220017% = 15.3元
应值税 = 13.0515.3 = 2.25元
应营业税 = 45% = 0.2元
要氚粗邓坝�业税泄毓娑ㄒ的涤χ邓坝�
业税欠确写指诤未确愕庇ι抵邓坝�业税
鸢福
1税值税营业税确
业业未睿�税畈晃�诮税挚郏
写值税猓�应痛取呀营业税蟹蛹鄢郏委蟹原劢悖�取训拢蟹应押筒之为辏�营业税
农13%税剩预栈刍锓绞铰ｏ发值税税瘢�臂额不每奂预湛睿�
炭夤菏的剿邦不玫挚郏
铮�鄯值税专梅票业为业营为应值税取玫值税茫
业业铮ㄑＱ割并取专梅票诮税畲�
约使霉应税奂鄹原值装旆�%值
2应税悖�
应值税
税 = 0.2520017%[45.2拢117%]17%[304拢117%]17%[4拢1%]%拢 = 2.元
税 = 0.220017%5.15017%0.47%917% = 18.898元
应值税 = 2.18.898 = 2.元
应营业税 = [0.250.20.210%]2005% = 0.7元

43某一业业一税耍2001泄鼐营拢
1实植品8000元71粘璞�18元18拢专转茫使权60元潭什30元营业只50元营业税为15%
2应转品鄢杀4480元转什杀20元
3值税340元墙税徒迅34元
4攴③�900元泄750元业90元1000元业写80元应未频姆3元师啤询10元120元业营媒1000元占注时25%为6%同同为4%
5820斩委施位劬5辏┠固爸�150元全业支
610末炭品200台每台杀0.3元夤合≌�70%泄尾藕獬ト�失50%失准税前准鄢
要螅焊希业2001应傻业税应姆税胤税值鄢为30%
鸢福
(1)业应税为8000+6+60+30+50拢115%=8154.8元
注营业业为8066元诔1辏�一取薹眩夥接ν�约诜诩耄�为6元
(2)准税前鄢目为
鄢杀4480元转什杀20元
诔墙税徒迅34元
鄯茫
眩业业2001税前鄢薅=80668%=645.28(元)
业眩税前鄢薅=80665=40.33元
税前准鄢鄯为645.28+40.33+(900-750-90)=745.61(元)
芄茫
业写眩税前鄢薅=80663+3=27.20(元)
应未频姆貌每鄢, 师啤询准鄢.
税前准鄢墓为:1000-3-(80-27.2)=944.2元
莶:
业占注式50%诘息准鄢贸同同始息
税前准鄢牟为120-10006%-4%=100元
(3)潭什支时支税前一慰鄢劬煽税前鄢
劬煞=1505124=10元
应税税前鄢=1501-30%1.2%124=0.42(元)
(4)炭品玫挚鄣慕税=2000.370%17%=7.14元
撇失2000.3+7.14=67.14(元)
准税前鄢木失=67.14(1-50%)=33.57(元)
(5)2001应税枚为
8154.82-4480-20-34-745.61-944.2-100-10-0.42-33.57=1787.02元
(6)营业税湛鄢=50拢115%15%=8.82(元)
(7)2001业应业税=1787.0233%-8.82=580.9(元)

44. 某芯芯员2002拢
(1) 芯每支涔�3000元娑�每取100元
(2) 诠专业志戏篇,直取酶1200元700元
(3) 某学诤一专业,取酶20000元,:值酶12000元,贸3000元希袒幔�
(4) A某学学取贸酆30000元,寻A税娑ㄉ杆佰�2000元
(5) 12路为某殴司专饨�4,每2000元
(6) 拥械住械一使7住,转220000元,梅120000元,支追玫胤4000元
(7) 私住1辏�每取3000元3路夥孔稗�2000元
要戏2002应傻母税
鸢浮
(1) 税全旯びι杆�=[(3000800)15%-125]12=2460元
(2) 拢应筛税700元模未每鄢准崭
税
应税=(1200-800)20%(1-30%)=56(元)
(3) 专业取酶应傻母税:
应税枚=12000(1-20%)=9600(元)
薅=960030%=2880(元)实示3000元薅鄢
应筛税=(9600-2880)20%(1-30%)=940.8(元)
(4) A氚匆顾版定应税(挚薅)
=30000(1-20%)30%-2000=5200(元)
A实式傻税2000元,诳鄢薅,夜筛税3200元(5200元-2000元)
(5) 专饨柴报趁Ｓι杆�=42000(1-20%)20%=1280(元)
(6) 使贸5姆一撇转税
应傻母税=(220000-120000-4000)20%=19200(元)
(7) 夥坑ι杆奥�
夥侩按税1碌为1危诩傻泄税押头夥孔稗访克扒佰斥房装薹每驴鄢800元为蓿2000元装薹2驴鄢800元1驴鄢400元2002应傻母税=3000-30005%-30005%(7%+3%)-800荨10%9+
3000-30005%-30005%(7%+3%)-800-800荨10%2+
3000-30005%-30005%(7%+3%)-400-800荨10%1=2242元
8应傻母税
= 246056940.832001280192002242 = 29378.8元

45位诰某使婀�司夥酵妒段�100元200111湛业营200256拢税囟通知霉司税瓯�霉司为桑懿瓯ㄋ霸毙皇泵顾踞供税希
12000突取1200元支台娣�200元
2攴�50元业支360元
3400元邪一支200元支使梅选蟹夭税5元应50元
4150元邪支夥轿�投时木息80元业100元式转支息10元(业写8%)
5营业支40元台晒失30元展司同獬�18元
霉司应税枚为
应税枚 = 1200-200-50-360-400-150-40 = 0(元)
要投业业税泄毓娑�霉司应税枚欠确绮蝗分钢�谐应税枚睿煌�时税展谭泄毓娑ㄖ该顾疚�什么为应未?
鸢浮
(1) 霉司应税枚募麓
傻营业税税前鄢
应营业税 = 1200-2005% = 50元
投业沙墙税徒迅印
应5摊准支160元(200-2001/5)应应应税枚睢�
应只支7.5元(50010+5005)准支42.5元(50-7.5)应应应税枚睢�
夥轿�投时木息80元税前支应应应税枚睢�
息只支8元(1008%)业写始牟2元(10-8)支应应应税枚睢�
营业支獬ツ仓�18元税前支应应应税枚睢�
应税枚为
应税枚 = 160+42.5+80+2+18-50 = 252.5(元)
应税= 252.515%= 37.875(元)
(2) 霉司为偷税为
(3) 应税芊谭泄毓娑ㄔ�
偷税 = 252.515%= 37.875(元)
应税 = 50+37.875 = 87.875(元)
偷税占应税谋为37.87587.875 43%
偷税占应税30%喜偷税10系模偷税铩�
税追筛业偷税睢⑸金，参此�50%5碌姆睢�
然司囟泄舜37徒蹋偷税15路