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54. 某农业机械厂为增值税一般纳税人，2001年6月发生以下业务：
（1） 采用托收承付结算方式销售农业收割机，开具增值税专用发票上注明销售额40万元，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到。
（2） 4月份采用分期收款销售方式销售的拖拉机，货已发出，合同规定本月收款金额为不含税货款18万元，实际只收到8万元。
（3） 提供农机维修服务，开具普通发票上注明销售额0.2万元，同时销售农机零件，开具普通发票上注明销售额0.034万元。
（4） 购进钢材30吨，已验收入库，取得增值税专用发票上注明价款12万元，增值税2.04万元，支付购货运费0.3万元（有发票），其中15%用于修建本企业厂房维修。
要求：请根据上述资料计算该农机厂本月应纳增值税。
【答案】
销售农机按13%税率计算增值税，提供应税劳务按17%计算增值税。
（1） 本月销项税额 =（40+18）×13%+（0.2+0.034）÷（1+17%）×17%
= 7.54+0.034 = 7.574（万元）
（2） 本月进项税额 = 2.04+0.3×7%-（2.04+0.3×7%）×15% = 1.752（万元）
（3） 本月应纳增值税 = 7.574-1.752 = 5.822（万元）

55.某企业2002年度有关经营情况为：实现产品销售收入1600万元，利润总额200万元，其中包括：
（1）取得国债利息收入24万元；
（2）2月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元；3月1日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；
（3）业务招待费用12万元；
（4）改建厂房12月完工，支付金额50万元；
要求：根据该企业的经营情况计算其2002年应纳企业所得税税额。
【答案】本题纳税调整项目如下
（1）国债利息收入免税，调减所得额24万元；
（2）向非金融机构借款利息超过税法规定标准=4-60×6%×8÷12=4-2.4=1.6（万元）
调增所得额1.6万元；
（3）业务招待费税前扣除数额=1600×3‰+3=7.8(万元)
超过税法规定扣除数额=12-7.8=4.2（万元）
调增所得额4.2万元；
（4）改建厂房支出属于固定资产改良支出，支付金额50万元不得税前扣除
调增所得额50万元；

56. 某建材家居商城2000年实际占用的土地面积为20000平方米，属于商城的停车厂占地500平方米，拥有房产原值2800万元，该房产现价评估值为4000万元。2001年为扩大经营规模，经批准扩建2500平方米，扩建投资额预计280万元，于当年9月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为300万元。原有运输车辆10辆，每辆净吨位5吨，7月份又购入客货两用车3辆，每辆净吨位2吨，可乘座4人，当月投入使用。
要求：请根据以上资料计算该家居城2001年应纳的土地使用税、房产税、车船使用税。（当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米；房产税扣除比率为20%；10座以下乘人汽车每辆税额200元，载货汽车每吨税额60元）。
【答案】
2001年应纳各种财产、行为税为：
（1） 应纳土地使用税=（20000+500+2500）×5=115000（元）=11.5（万元）
（2） 应纳房产税=2800×（1-20%）×1.2%+300×（1-20%）×1.2%÷12×3 = 26.88+0.72 = 27.6（万元）
（3） 应纳车船使用税=10×5×60+（2×60+200×50%）×3÷2=3000+330=3330（元）

57. 张某为自由撰稿人，2001年取得与撰稿有关收入如下：
（1） 发表两篇文章，取得稿酬分别为2000元、4200元；
（2） 12月份一篇小说在当地报纸上连载，期限共3个月，年底获得部分稿酬3000元；
（3） 2000年出版的小说（已分得稿酬20000元，并已缴纳个人所得税），2001年又加印取得稿酬60000元。
（4） 被当地一文化组织举办的评比活动评为当年受读者喜爱的作者，获奖金2000元。
要求：请计算张某2001年应纳个人所得税税额。
【答案】
(1)发表两篇文章为两次所得：
应纳税额=(2000-800)×20%×(1-30%)+4200×(1-20%)×20%×(1-30%)=638.4（元）
(2)年底获得的部分连载稿酬，因作品未连载完，可暂不计算应纳税额。
(3)加印稿酬应与以前合并为一次：
2001年应纳税额
=(60000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720（元）
(4)非政府部门颁发的奖金，应正常纳税。
应纳税额=2000×20%=400（元）
(5)2001年共纳个人所得税=638.4+6720+400=7758.4（元）

58．南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2002年9月发生以下业务：
（1）自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为2500万元人民币；
（2）销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销。本月售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。
（3）本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400元，支付生产自用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为0.6万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元，销货支付承运部门的运费8万元（有运票）、建设基金0.4万元，运输保险费0.01万元。
（4）另有上期未抵扣完的增值税12万元。
要求：
（1）计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。
（2）计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。
（增值税退税率为13%，消费税税率为15%）
【答案】
礼花厂当期应纳或应退增值税和消费税的计算：
（1）生产企业出口的应税消费品（鞭炮焰火），增值税免税并退税，消费税只免税不退税。
（2）出口应退增值税的计算：
①当期不予抵扣或退税的税额=2500×（17%-13%）=100（万元）
②当期应纳税额=1500×17%-（400+0.6+0.1+8.4×7%-100）-12= -58.288（万元）
③免抵退税额=2500×13%= 325（万元）
④应退增值税税额=58.288（万元）
⑤免抵税额= 325-58.288=266.712（万元）
（3）销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税。
应纳消费税税额=1500×15%=225（万元）
外贸企业当期应纳或应退增值税和消费税的计算:
（1）外贸企业出口的应税消费品（鞭炮焰火），增值税免税并退税，消费税也是免税并退税。
①应退增值税=1500×70%×13%=136.5（万元）
②应退消费税=1500×70%×15%=157.5（万元）
（2）外贸企业内销应税消费品（鞭炮焰火），应依法缴纳增值税，但不缴消费税。
应纳增值税=[350+58.5÷（1+17%）]×17% －1500×30%×17%=－8.5（万元）

59．某日化厂2002年产品销售收入2000万元，固定资产出租收入100万元；销售成本900万元；缴纳增值税340万元，消费税160万元，营业税5万元，城建税和教育费附加50.5万元；期间费用500万元，其中，业务招待费30万元，广告费支出200万元，技术开发费20万元（2001年为12万元）；营业外支出70万元（其中行政罚款4万元，银行罚息1万元）；投资收益共40万元，其中国库券利息收入6万元，从联营企业分回利润34万元（联营企业适用15%税率）。
要求：计算该企业2002年应纳所得税并填写所得税纳税计算表。



企业所得税年度纳税计算表
单位：万元
行次 项目 金额
1 销售（营业）收入
2 投资收益
3 租赁净收益
4 销售（营业）成本
5 销售税金及附加
6 期间费用合计
7 其中：研究开发费用
8 业务招待费
9 广告支出
10 营业外支出
11 纳税调整前所得
12 加：纳税调整增加额
13 其中：业务招待费纳税调整额
14 广告支出纳税调整额
15 罚款、罚金或滞纳金
16 减：纳税调整减少额
17 其中：研究开发费用附加扣除额
18 纳税调整后所得
19 减：免税所得
20 其中：国债利息所得
21 免于补税的投资收益
22 应纳税所得额（63-64-65）
23 应缴所得税额
24 减：应补税的境内投资收益的抵免税额
25 应补（退）的所得税额
【答案】
（1）联营企业分回利润还原为税前所得=34÷（1-15%）=40（万元）
（2）业务招待费税前扣除额=（2000+100）×3‰+3=9.3（万元）
需调增所得额=30-9.3=20.7（万元）
（3）广告费税前扣除额=（2000+100）×8%=168（万元），
需调增所得额=200-168=32（万元）
（4）行政罚款4万元税前不得扣除。
（5）技术开发费增长率超过10%，加扣的技术开发费=20×50%=10（万元）
（6）应纳所得额=2000+100+46-900-160-5-50.5-500+20.7+32-70+4-10-6=501.2（万元）
（7）联营企业分回利润已纳所得税=6（万元）
（8）应缴所得税额=501.2×33%-6=159.396（万元）

企业所得税年度纳税计算表
单位：万元
行次 项目 金额
1 销售（营业）收入 2000
2 投资收益 46
3 租赁净收益 100
4 减：销售（营业）成本 900
5 销售税金及附加 215.5
6 期间费用合计 500
7 其中：研究开发费用 20
8 业务招待费 30
9 广告支出 200
10 营业外支出 70
11 纳税调整前所得 460.5
12 加：纳税调整增加额 56.7
13 其中：业务招待费纳税调整额 20.7
14 广告支出纳税调整额 32
15 罚款、罚金或滞纳金 4
16 减：纳税调整减少额
17 其中：研究开发费用附加扣除额 10
18 纳税调整后所得 507.2
19 减：免税所得
20 其中：国债利息所得 6
21 免于补税的投资收益
22 应纳税所得额 501.2
23 应缴所得税额 165.396
24 减：应补税的境内投资收益的抵免税额 6
25 应补（退）的所得税额 159.396

60． 沿海经济开放区某城市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2001年度（减免税期限已过）有关生产经营情况如下：
（1） 期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款800万元、增值税额136万元，已验收入库；
（2） 生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万件，每件成套化妆品单位成本90元；
（3） 批发销售成套化妆品12万件，开具增值税专用发票，注明销售额3000万元；零售成套化妆品2万件，开具普通发票，取得销售收入585万元；
（4） 转让自行开发的专利技术使用权，取得收入100万元。
（5） 发生产品销售费用480万元（其中广告费用200万元）、财务费用28万元、管理费用640万元（其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为60万元）；
（6） 7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税额），10月取得保险公司赔款5万元；
（7） 营业外收入40万元（其中包括接受捐赠的货币资金20万元，逾期2年半，应付未付款项10万元）
（8）设在汕头一销售分公司当年应纳税所得额为34万元，
（注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%，）
要求：
（1） 分别计算该企业2001年度缴纳的各种流转税；
（2） 汇算清缴2001年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额。（假设地方附加税免征）
【答案】
（1） 增值税
销项税额 = 3000×17%+585÷(1+17%)×17% = 595(万元)
进项税额 = 136-30×17% = 130.9（万元）
应缴纳增值税额 = 595-130.9 = 464.1（万元）
（2） 消费税
应缴纳消费税额=[3000×30%+585÷(1+17%)×30%]-700×30%=840(万元)]
（3） 营业税
应缴纳营业税额=100×5%=5(万元)（外商投资企业和外国企业不纳城建税）
（4） 应扣除产品销售成本=（12+2）×90=1260（万元）
（5） 应扣除的费用
应扣除的交际应酬费 = 1500×5‰+2000×3‰+100×10‰ = 14.5（万元）
应扣除费用合计 = 480+28+640-(50-14.5) = 1112.5(万元)
（6）应扣除的销售税金=840＋5=845（万元）
（7） 营业外支出=30×(1+17%)-5=30.1(万元)
（8）营业外收入中所包含的两项内容，均属计入所得额的项目。
（9）应纳税所得额 = 3000+585/(1+17%)+100-845-1260-1112.5-30.1＋40 = 392.4(万元)
（10）生产经营所得应缴纳企业所得税=(392.4-80×50%)×24%=84.576(万元)
（11）2001年度企业共计应缴企业所得税额=84.576+34×15%=89.676(万元)

61．王某是一位作家，2002年取得以下收入：
（1）3月出版一本短篇小说集取得稿费50000元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改变许可费10000元。
（2）3月份为某单位讲座取得酬金6000元。
（3）5月份又为一单位讲座取得酬金30000元。
（4）6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价8.3）。
（5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30%，已缴纳了营业税和房产税（印花税忽略不计）。8月发生漏雨修缮费600元。
要求：根据以上资料，计算王某在2002年3月至8月应纳个人所得税税额。
【答案】
（1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款：50000×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元
（2）改编许可属于特许权使用费，应由电视制作中心扣缴税款：
10000×（1-20%）×20%=1600元
（3）3月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：
6000×（1-20%）×20%=960元
（4）5月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：
30000×（1-20%）×30%-2000=5200元
（5）6月境外讲座应在我国纳税，可抵扣抵扣限额以内的境外已纳税款：
2000×8.3×（1-20%）×20%=2656元
应在国内补交：2656-80×8.3=1992（元）
（6）租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费，自行申报纳税：
7月、9～12月租金共应纳税
=[2000 - 2000×3%×（1+7%+3%）-2000×4%÷12×5-800]×10%×5（月）=550元
8月租金应纳税
=[2000 - 2000×3%×（1+7%+3%）-2000×4%÷12 – 600 - 800]×10%=52.73元
（7）王某2002年3月至8月共纳个人所得税=15954.73元

62．2002年市区的某生产企业（一般纳税人）本期发生以下业务：
⑴ 生产销售一般货物不含税收入60万元货发出，办妥托收手续、货款尚未收到。销货中为对方运输，取得运输收入2.34万元，其中包括装卸费0.34万元。
⑵ 采用分期收款结算方式销售小型农机不含税价50万元，货发出，合同规定本月应到不含税的货款20万元，实际收到12万元；销售农机零部件价税合计取得收入4.68万元。
⑶ 外购协作件取得专用发票上注明的税金0.51万元，货到入库，尚未付款。
⑷ 外购煤炭货已到，付款后，取得专用发票上注明的税金4.22万元。
⑸ 从小规模纳税人处购进其生产制做的零配件，取得专用发票上注明的金额11万元已全部投入生产使用。
⑹ 用自产的一般货物对外投资，其成本126万元（无同类售价）。
⑺ 购进生产用原材料，支付的税金33万元，取得专用发票。全部到货后，本期投入生产使用3/5，2/5库存。
要求：计算当期应纳增值税、城建税、教育费附加。
答案:
1．销项税＝（60＋ ）×17%＋20×13%＋ ×17%＋126×（1＋10%）×17%
＝（60＋2）×17%＋2.6＋0.68＋23.56
＝10.54＋26.84＝37.38（万元）
进项税＝0.51＋4.22＋11×6%＋33＝38.39（万元）
应纳增值税＝37.38－38.39＝－1.01（万元）
本月不纳增值税，也不缴纳城建税和教育费附加。

63．某化工厂（一般纳税人），本月发生以下业务：
⑴进口化工原料海关审定完税价格110万元（关税率10％），进口设备海关审定完税价格566
万元（关税率15％）
⑵在国内市场购进化工原料支付价款380万元（含税），货到入库尚未取得专用发票。
⑶销售货物签订合同上注明的金额750万元，双方通过银行结算货款，尚未发货。
⑷销售货物已取得的不含税货款187万元。
⑸化工厂投资开办一酒店（独立核算）本月取得客房收入200万元，餐饮收入820万元，洗浴中心收入550万元，代订车票收入0.26万元。歌厅收入1200万元（单独核算）化工厂在酒店的客饭、会议性支出共340万元，冲抵了酒店上缴利润，酒店未做收入入帐。
要求：计算化工厂、酒店各应缴纳的增值税、营业税、印花税。
化工厂应纳的税金：
（1）进口环节增值税：110×（1＋10%）×17%＋566×（1＋15%）×17%
＝20.57＋110.65＝131.22（万元）
（2）内销增值税：187×17%－20.57＝31.79－20.57＝11.22（万元）
（3）印花税：7500000×3‰0＝2250（元）
酒店应纳营业税：（200＋820＋550＋0.26＋340）×5%＋1200×20%
＝95.51＋240＝335.51（万元）

64.县城某企业为采矿联合企业，本月出售一旧厂房（四成新）重置成本价为760万元，出售取得收入900万元，签订了产权转移书据。按规定缴纳了相关税、费。销售了本月选出的铁精矿2200吨，选矿比为20%。月底收购临近小矿山的锰矿石600吨，下月2日支付首笔货款。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。
根据以上业务计算企业应缴纳的相关税费及代扣代缴资源税。
(1) 出售旧房屋缴纳：
营业税：900×5%=45（万元）
城建税、教育附加：45×（5%+3%）=3.6(万元)
印花税:900×0.5%=0.45(万元)
土地增值税:760× 40%=304(万元)
900-304-45-3.6-0.45=546.95(万元)
546.95÷(304+45+3.6+0.45)×100%≈155%
应纳土地增值税=546.95×50%－353.05×15%=273.475-52.96=220.52(万元)
(2) 出售铁矿石应纳资源税
2200÷20%=11000(吨)
11000×10×40%=44000(元)
(3) 收购锰矿石下个月支付首笔货款,所以本月不代扣代缴锰矿石资源税.

65.某房地产开发公司出售房屋签订住房合同上注明的价款432万元，向银行贷款，签订借款
合同上注明借款3500万元，其下属施工单位签订融资租赁合同租入设备，金额540万元。向
另一企业暂借款100万，利息率4％，借期半年，签订了借款合同。
根据以上业务计算应纳印花税。
答案:
售房合同应纳印花税：4320000×3‰0＝1296（元）
银行借款合同应纳印花税：35000000×0.5‰0＝1750（元）
融资租赁合同应纳印花税：5400000×0.5‰0＝270（元）
向企业借款合同应纳印花税：1000000×0.5‰0＝50（元）