【16·计算问答题】上海某进出口公司从美国进121货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。
要求：请分别计算该公司进口环节应纳关税、消费税和增值税。(1999年)
【答案及解析】
首先判断进口货物完税价格＝离岸价＋软件费＋卖方佣金－买方佣金＋运保费，这是此题的核心问题。
关税完税价格＝1410＋50＋15－10＋35＝1500(万元)
进口环节关税＝1500×20%＝300(万元)
增值税、消费税计算注意组成计税价格公式：进口消费税、增值税组成计税价格＝(1500＋300)÷(1－10%)＝2000(万元)
进口环节海关代征消费税＝2000×10%＝200(万元)
进口环节海关代征增值税＝2000×17%＝340(万元)。
【17·单选题】下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。(2003年)
A．保税区进出口的基建物资和生产用车辆
B．边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
C．关税税款在人民币100元以下的一票货物
D．经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
【答案】D
【解析】考点在关税减免的级次类型和内容。选项A属于关税特定减免税的范围；选项B不属于关税减免范围；选项C不符合法定减免税规定，关税税额在人民币50元以下的一票货物可免征关税。
【18·多选题】根据进出口关税条例法定免税的规定，可以免税的无偿赠送物资来源于（ ）。
A．外国政府
B．国际组织
C．国际友人
D．港、澳、台同胞
【答案】AB
【解析】考点在法定减免税的内容是否熟悉。关税条例中没有国际友人和港澳台同胞赠送物资法定减免关税的规定。
【19·多选题】下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（ ）。(2000年)
A．在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物
B．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物
C．海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂的货物，经查为保管不慎造成的
D．因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物
【答案】AB
【解析】保管不慎造成损失和纳税困难不能构成酌情减免关税的理由。
【20·多选题】下列各项中，符合关税法定减免规定的有（ ）。
A．因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还
B．因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还
C．因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还
D．因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还
【答案】BD
【解析】因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
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