2013年注册会计师《税法》最后冲刺试卷(6)

三、计算分析题(本题型共4小题，每小题8分，共32分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
39、 某市甲建筑股份有限公司(增值税小规模纳税人)2012年12月份发生如下业务：
(1)自建商品房5000平方米，每平方米建造工程成本2000元，2009年建房时采取预收款方式售出2000平方米，每平方米售价3000元，取得预收款200万元。本月交付房产并收到剩余款项400万元。
(2)在境内承包一项建筑工程，工程总价款5600万元，将其中的防水工程分包给乙防水材料厂(本市小规模纳税人)，分包款150万元，其中乙厂提供自产防水材料价税合计100万元，劳务费50万元。
(3)本月税务检查中，甲建筑股份公司被查出2011年出租建筑设备的租金收入24万元以及销售不需要的建筑材料收入14．04万元未入账。
(4)甲建筑公司下属非独立核算的酒店当月营业收入200万元，其中餐厅收入160万元，KTV包房娱乐和餐饮收入共40万元。
(5)甲建筑公司下属非独立核算的客房部当月取得客房收入50万元；某单位举办大型会议，客房部接待该单位共取得收入8万元，其中会议室租金3万元，餐饮3万元，住宿2万元。
(6)替客户代购A材料一批，收取手续费10万元。
(7)甲建筑公司下属非独立核算汽车队对外提供运输劳务取得运营收入50万元，另外，为本公司其他部门运送物品，市场价格运费为10万元，但由于是服务于公司内部，会计上未反映。
其他资料：建筑工程成本利润率10%，当地人民政府规定娱乐业适用的营业税税率为20%。
根据上述资料回答下列问题：
(1)计算甲建筑股份公司销售自建商品房本月应缴纳的营业税；
(2)计算甲建筑股份公司本期经营业务按“服务业”税目缴纳的营业税；
(3)计算甲建筑股份公司本期经营业务应纳营业税合计(不含被查补的营业税)；
(4)计算甲建筑股份公司当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加合计；
(5)计算乙防水材料厂应缴纳的流转税、城建税及教育费附加合计。

40、 某市房地产开发公司2013年3月销售某新建楼盘，定价为2万元/平方米，成本为1．4万元/平方米。本期销售总面积2000平方米。
该公司设计对个人销售房产促销方案，决定以400万元总额度进行房地产促销活动：
方案一：房地产开发公司全额开具发票，400万元的折扣采用红字发票冲减；
方案二：将价款和折扣额在同一张发票上注明。(只考虑营业税、城建税及教育费附加)要求：
(1)分析方案一与方案二对应纳营业税、城建税和教育费附加的影响。
(2)分析方案一与方案二对企业利润的影响。
(3)分析两个方案对个人未来转让房产时缴纳个人所得税的影响。
(4)方案二中个人取得购房折扣金额是否需要缴纳个人所得税。

41、 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月发生如下业务：
(1)从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、自己
的采购代理人佣金2万元、运抵我国输人地点起卸前的运杂费和保险费共计18万元(取得海关进口增值税专用缴款书)。
(2)将本月进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。
(3)本月举行产品促销庆典，在庆典现场随机向消费者发放化妆品样品，不含税市场价格为2万元，该批产品成本1．2万元。
(4)以市场价500万元的厂房和本厂某化妆品商标权对甲企业投资，参与接受甲企业的利润分配、共同承担投资风险，化妆品商标权合同协议价70万元，占甲企业30%股份。(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%)
要求：
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的税金合计金额。
(2)计算该企业当月国内生产经营环节应缴纳的增值税。
(3)计算该企业当月国内生产经营环节应缴纳的消费税。
(4)计算该企业对甲企业投资行为应缴纳的营业税。
(5)该企业随机发放化妆品样品是否应代扣代缴个人所得税?如果需要，计算应代扣代缴的个人所得税。

42、 位于市区的某房地产开发公司2012年发生如下业务：
(1)受让一宗位于市区的土地使用权，依据受让合同规定，支付转让方地价款6000万元，并支付了相关税费共计210万元；
(2)该房地产开发公司将受让土地的60%用于开发商品房，并将该工程发包给另一建筑公司，在开发过程中，根据建筑承包合同支付建筑公司劳务费和材料费共计4200万元；
(3)房地产开发公司在该商品房开发、销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(包括罚息20万元)(能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊)；
(4)9月末商品房建筑工程完工。该房地产开发公司将商品房的20%用于出租，合同规定，租期为2012年10月1日至2013年9月30日，月租金30万元，10月份收到12个月全部的租金；
(5)2012年10月末，将开发的其余商品房全部销售，并签订了销售合同，依据合同规定，取得销售收入24000万元。
其他相关资料：所在省人民政府规定其他开发费用扣除比例为5%。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金。
(2)该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。
(3)该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发成本。
(4)该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发费用。
(5)该房地产开发公司出租商品房应缴纳的印花税及营业税合计数。
(6)该房地产开发公司销售商品房应缴纳的土地增值税。