16.2012年，中国画家张某在境外A国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法规定缴纳了个人所得税6000元。该画家从取得的稿酬中拿出20000元通过民政部门捐赠给我国某受灾地区，则该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税（）元。
A.1230
B.1280
C.4400
D.5200
【正确答案】B
【知识点】应纳税所得额的规定,稿酬所得应纳税额的计算
【答案解析】
该画家捐赠扣除限额=90000×（1-20%）×30%=21600（元），实际捐赠额低于扣除限额，可据实扣除。该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税=[90000×（1-20%）-20000]×20%×（1-30%）-6000=1280（元）。
17.2013年3月王某通过拍卖行将一副珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入600000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元，拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，王某不能提供完整的财产原值凭证。王某3月份该项收入应缴纳个人所得税（）元。
A.11600
B.12000
C.18000
D.116000
【正确答案】B
【知识点】财产转让所得应纳税额的计算
【答案解析】
纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。王某3月份应缴纳个人所得税=600000×2%=12000（元）。
18.某市保险公司保险营销员2012年3月取得佣金5000元，则其当月应缴纳个人所得税（）元。（不考虑地方教育附加）
A.385
B.407
C.620
D.800
【正确答案】A
【知识点】免征个人所得税的优惠
【答案解析】
保险营销员佣金中的展业成本免征个人所得税，对佣金中的劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税和附加后计征个人所得税。佣金中展业成本的比例暂定为40%。
该营销员应纳税所得额=5000×（1-40%）-5000×5%×（1+7%+3%）-800=1925（元），应缴纳个人所得税=1925×20%=385（元）。
19.下列项目中，不属于免征个人所得税的是（）。
A.向灾区发放的抚恤金
B.个人获得的车险赔款
C.转让限售股取得的所得
D.储蓄存款利息所得
【正确答案】C
【知识点】免征个人所得税的优惠
【答案解析】
个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
20.个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用，经税务机关审核可在房屋原值（）比例内扣除。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
【正确答案】C
【知识点】财产转让所得应纳税额的计算
【答案解析】
转让已购公有住房、经济适用房，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的15%；商品及其他住房，最高限额为房屋原值的10%。
2014年注册会计师考试《税法》考点强化练习003>>点击下载
