2016年注册会计师考试税法高频考点练习：第二章增值税法
单项选择题：
1、2014年2月，境外公司为我国A企业提供系统支持、咨询服务，合同含税价款200万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为( )。
A.0
B.5.83万元
C.11.32万元
D.12万元
【答案】C
【解析】应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。
2、甲服装厂为增值税一般纳税人，2013年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。
A.24990
B.35700
C.36890
D.47600
【答案】B
【解析】甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35700(元)。
3、某生产企业(增值税一般纳税人)，2013年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金l.3万元。该企业2013年7月上述业务计税销售额为( )万元。
A.679.11
B.691
C.692.1l
D.794.56
【答案】A
【解析】该企业2013年7月上述业务计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)。
4、2013年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计金额23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2013年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2013年3月计算的增值税销项税额应为( )元。
A.11900
B.12117.95
C.12335.90
D.12553.85
【答案】C
【解析】该酒厂2013年3月计算的增值税销项税额=50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。
5、某公司(增值税一般纳税人，非转型试点范围)销售自己2008年11月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款150000元，增值税25500元，2014年4月出售开具普通发票，票面金额120640元，则该企业转让设备行为应( )。
A.计算增值税销项税额17528.89元
B.计算缴纳增值税2320元
C.计算缴纳增值税4640元
D.免税
【答案】B
【解析】应纳增值税=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。
6、某卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年6月从农业生产者处收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元和价外补贴5万元。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )。
A.6.5万元
B.7.15万元
C.8.58万元
D.8.86万元
【答案】C
【解析】烟叶收购金额=50+5=55(万元);烟叶税应纳税额=55×20%=11(万元);准予抵扣进项税额=(55+11)×13%=8.58(万元)。
7、2014年2月，某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购一批其自产的农产品作为原材料生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款100000元，委托运输公司运送该批货物回厂，支付运费并取得运输业增值税专用发票，运费金额1200元，该企业此项业务可抵扣的增值税进项税额为( )元。
A.13000
B.13140
C.13132
D.13204
【答案】C
【解析】该企业可计算抵扣进项税额=100000×13%+1200×11%=13132(元)。
8、某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元;当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则( )。A.该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元
B.该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元
C.该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元
D.该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元
【答案】A
【解析】当期进项税=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93元;
当期销项税=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。
9、某生产企业属增值税小规模纳税人，2013年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。
A.2400元
B.3773.08元
C.3800元
D.4500元
【答案】C
【解析】该企业上述业务应缴纳增值税=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。
8、某广告公司(小规模纳税人)2014年3月发生销售额(不含税，下同)62万元，另因发生服务中止而退还给服务接收方销售额15万元，则该广告公司3月应纳增值税( )。
A.1.41万元
B.1.46万元
C.1.54万元
D.1.86万元
【答案】A
【解析】该广告公司3月份应纳增值税=(62-15)×3%=1.41(万元)。
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