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2002年注册会计师考试《税法》真题

来源:233网校 2002年11月19日

  3.某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下:

  (1)向生产企业贷款取得利息收入600万元,逾期贷款的罚息收入8万元。

  (2)为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。

  (3)4月10日购进有价证券800万元,6月25日以860万元价格卖出。

  (4)受某公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限2个月,年利息率4.8%,银行按贷款利息收入的10%收取手续费。

  (5)2001年3月31日向商场定期贷款1500万元,贷款期限1年,年利息率5.4%。该贷款至2002年6月30日仍未收回,商场也未向银行支付利息。

  (提示:2002年银行适用营业税税率6%)。

  要求:

  计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。

  4.中国公民孙某系自由职业者,2001年收入情况如下:

  (1)出版中篇小说一部,取得稿酬50000元,后因小说加印和报刊连载,分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。

  (2)受托对一电影剧本进行审核,取得审稿收入15000元。

  (3)临时担任会议翻译,取得收入3000元。

  (4)在A国讲学取得收入30000元,在B国从事书画展卖取得收入70000元,已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。

  要求:

  计算孙某2001年应缴纳的个人所得税。

  五、综合题(本题型共4题,其中第1题7分,第2题10分,第3题8分,第4题8分。本题型共33分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解题,答在试题卷上无效。)

  1.有进出口经营权的某外贸公司,2001年10月发生以下经营业务:

  (1)经有关部门批准从境外进口新轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款,并取得完税凭证。

  公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆,每辆取得含税销售额40.95万元,公司自用2辆并作为本企业固定资产。

  (2)月初将上月购进的库存材料价款40万元,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售,支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。

  (提示:小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。)

  要求:

  (1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。

  (2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。

  (3)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。

  2.甲制药公司为增值税一般纳税人,注册资本金3000万元,生产职工年均2000人。2001年相关生产、经营资料如下:

  (1)公司坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计140000平方米,其中:公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。

  (2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元,其中:房产原值3200万元,机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份,7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取。

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