您现在的位置:233网校>注册会计师>历年真题>税法真题

2005年注册会计师考试《税法》真题

来源:233网校 2005年11月19日

(4)增值税的计算:

①进口小轿车应纳增值税=(400000+30000+40000+20000+98000进口关税)÷(1-8%)×17%=588000÷(1-8%)×17%=108652.17(元)

②修理设备应纳增值税=(50000+100000+30000)×17%=30600(元)

③进口卷烟应纳增值税=3840000×17%=652800(元)

小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计=792052.17(元)


【解析】本题考核进口环节各项税金计算。主要考核点:

(1)关税完税价格包括进口货物买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输、保险费用,运往境外修理的货物完税价格为修理费、料件费;(2)进口消费税组价公式运用,特别是进口卷烟组价中应包含从量消费税,税率没有给出;(3)进口增值税组价同进口消费税组价。


2.【答案】

(1)娱乐业应纳营业税的计算:

应纳营业税=220×5%+400×20%+100×20%+120×5%+150×5%+60×5%+600×5%+76×5%+4×5%+10×5%=162(万元)

(2)应纳消费税的计算:

应纳消费税=180×0.025=4.5(万元)

[注:娱乐业、商业、饮食业自制啤酒,消费税单位税额250元/吨]

(3)应纳城建税的计算:

应纳城建税=(162+4.5)×7%=11.655(万元)

(4)应纳教育费附加的计算:

应纳教育费附加=(162+4.5)×3%=4.995(万元)


【解析】本题考核营业税各税目应纳税额计算。(1)娱乐业:按营业额全额计税,包括歌舞厅收入、游戏厅收入、保龄球收入(税率为5%);(2)服务业:包括门票收入、餐饮收入、美容美发收入、非独立核算小卖部销售收入、租赁收入(含赔偿金收入)、手续费收入;(3)境外劳务不征营业税;(4)娱乐业自制啤酒销售,应从高缴纳消费税,单位税额为250元/吨。


3.【答案】

(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税:

应纳税额=3×5=15(元)

(2)计算设置账簿应缴纳的印花税:

应纳税额=7×5+2200000×0.5‰=1135(元)

(3)计算签订购销合同应缴纳的印花税:

应纳税额=2800000×0.3‰=840(元)

(4)计算签订借款合同应缴纳的印花税:

应纳税额=500000×0.05‰=25(元)

精品课程

正在播放:会计核心考点解读

难度: 试听完整版
登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部