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基础练习题参考答案及解析

一、单项选择题
1．【答案】B
【解析】B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。A是将购买的货物用于非应税项目，进项税转出不可抵扣进项税。C、D是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。
2．【答案】C
【解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
3．【答案】D
【解析】此题涉及一般纳税人申请认定时间。已开业的小规模企业，只有证明自身1年的销售额达到一般纳税人标准才可申请认定，时间为应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前。
4．【答案】B
【解析】A按征收率计税；B免增值税；C、D不享受废旧物资同等待遇。
5．【答案】B
【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。
6．【答案】A
【解析】黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中。押金计税时应进行不含税换算。100×17％=17(万元)
7．【答案】B
f解析】黄酒、啤酒外其他酒的包装物发出时就要将押金计入货物销售额中。押金计税时应进行不含税换算。
[70+5．85÷(1+17％)]×17％=12．75(万元)
8．【答案】D
【解析】按实际销售额计税。由于收到顾客价税合计6000元，还要进行价税分离。6000÷(1+17％)=5128．21(元)
9．【答案】D
【解析】纳税人销售旧货，包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按4％征收率计算税额再减半。
10．【答案】B
【解析】：按售价用4％征收率进行价税分离，再乘4％征收率，计算出税额再减半。
11．【答案】D
【解析】可计算抵扣为85000×13％=11050(元)记账采购成本为85000—11050=73950(元)免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款和缴纳的农业特产税合计金额的13％计算抵扣进项税。我国正逐步取消农业税和农业特产税。2003年我国取消了除烟叶之外的农业特产税。
12．【答案】C
【解析】烟叶收购金额=50000×(1+10％)=55000(元)；烟叶税应纳税额=55000×20％=11000(元)；准予抵扣进项税=(55000+11000)×13％=8580(元)
13．【答案】B
【解析】可计算抵扣进项税为(800+80)×7％=61．6(元)记入采购成本的运输费为1000—61．6=938．4(元)按规定对运费计算抵扣进项税时，按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7％计算抵扣进项税。如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。
14．【答案】D
【解析】应自开票之日起90日内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得抵扣。
15．【答案】C
【解析】10×(1—10％)：9(万元)
16．【答案】A
【解析】A属于用于非应税项目，不得抵扣进项税，B、C、D属于视同销售范畴，计算销项税，可以抵扣进项税。
17．【答案】D
【解析】毁损和改变用途的货物应做进项税转出，减少当期可抵扣进项税：10000一(2000+3000)×17％=9150(元)
18．【答案】C
【解析】(20800+1040)÷(1+4％)×4％=840(元)
19．【答案】D
【解析】销售自产农产品缴纳农业税或农业特产税，免缴增值税。销售农用薄膜按13％计征增值税；销售日用百货按17％计征增值税；销售旧货按4％征收率计征增值税再减半。
20．【答案】C
【解析】考点一在于视同销售要组成计税价格；考点二为征收率的选择。[31800÷(1+6％)+10000×(1+10％)]×6％=2460(元)
21．【答案】C
【解析】依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17％)×17％
22．【答案】C
【解析】混合销售行为以企业主营项目缴税，该企业主营项目是缴纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。[30000+1000÷(1+17％)]×17％=524530
(元)
23．【答案】B
【解析】B属于适用先征后退政策；A、D都属于企业自产货物出口范畴，实行免抵退税政策；C适用只免不退政策。
24．【答案】A
【解析】出口货物退(免)税凭证、资料应当保存10年。
25．【答案】A
【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据，并将提货单交给买方的当天。
26．【答案】D
【解析】纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天。
27．【答案】B
【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则
不予抵扣进项税额。
2 8_【答案】A
【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
29．【答案】B
【解析】对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其6个月以上的出口退税权。
30．【答案】C
【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，其具体纳税期限由主管税务机关核定。