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四、计算题
1．【答案及解析】
当期进项税额=5100+1700+(1500+200)×7％+2000×7％=7059(元)当期销项税额=[80000÷(1+17％)]×17％=11623．93(元)
当期应纳税额=11623．93—7059—3000=1564．93(元)
该题目考点在于：
(1)当期进项税的确认时间；
(2)购人材料、销售产品的运输费抵扣进项税的规则；
(3)购入固定资产及运费不得抵扣进项税的规定；
(4)期初留抵税额在本期计算税额时的作用。
2．【答案及解析】
当期购进商品进项税额=1700+1500×13％+1800=3695(元)粮食毁损进项税转出=5220÷(1—13％)×13％=780(元)当期可抵扣的进项税=3695—780+1000(上期留抵)=3915(元)当期销项税额=[40000÷(1+17％)]×17％=5811．97(元)当期应纳税额=5811．97—3915=1896．97(元)该题目考点在于：(1)当期税控发票确认进项税的时间；(2)购人免税农产品的计算抵扣进项税的规则；(3)销售额含税与不含税的换算；(4)毁损以前购入农产品的进项税转出的计算方法；(5)用于非应税项目的购入货物不得抵扣进项税的规则；(6)上期留抵税额的处理。
3．【答案及解析】
(1)进口环节应纳关税=149040×5％=7452
(元)进口环节应纳增值税=(149040+7452)×17％=156492×17％=26603．64(元)
(2)购入毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税不能抵扣进项税=6800×50％=3400(元)购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税，没有同类价格的组成计税价格计算销项税，该部一分相对的进项税可以抵扣。．赠送毛毯的增值税销项=40000×50％×(1+10％)×17％=3740(元)
(3)增值税销项税合计=51000+3740=54740(元)
(4)应纳增值税=54740—26603．64一(6800—3400)=24736．36(元)
该题目考点在于：(1)进口环节增值税的计算；(2)购入货物用于职工福利与用于对外赠送的不同的税务处理；(3)进口环节缴纳的增值税会构成今后销售环节的进项税。。这里还要注意该题没有要计算的隐蔽考点还有：(1)进口环节不征城建税；(2)纳税人所在地在市区，城建税率7％，内销应纳城建税=：24736．36×7％=1731．55(元)。这在今后章节的学习中会出现。
4．【答案及解析】
(1)进口环节海关代征增值税：20000×(1+7％)×17％=3638(元)
(2)当期进项税额=150000×17％+3000：28500(元)
(3)当期销项税额=(200000+26000)÷(1+13％)×13％+10000×17％+100000×13％+2000×17％=26000+1700+13000+340=41040(元)
(4)当期应纳增值税额=41040—28500=12540(元)该题目考点在于：(1)农机、农机零件、加工费增值税税率的不同规定；(2)以旧换新农机的旧货价格的税务处理；(3)含税销售额与不含税销售额的算；(4)进口环节海关代征增值税的计算；(5)无论是进口还是国内采购。固定资产均不得抵扣进项税的规定；(6)月初增值税留抵税额的处理。
5．【答案及解析】(1)当期进项税额=10000×10％+2550+120=3670(元)
(2)当期销售货物销项税额=1000×10×17％+1000×1000×17％+2000÷(1+17％)×17％=171990．60(元)
(3)当期销售1日机器应纳增值税=11000÷(1+4％)×4％×50％=211．54(元)
(4)当期应纳增值税=171990．6—3670+211．54=168532．14(元)
该题目考点在于：
(1)购人废旧物资的进项税计算；
(2)销售下脚料的税额计算；
(3)以物易物的税务处理；
(4)销售使用过的旧固定资产的税务处理，售价高于原值的，按售价与4％征收率价税分离，计算4％的增值税再减半征收；
(5)销售使用过的旧机动车的税务处理，售价不高于原值的，免征增值税。
6．【答案及解析】
(1)计算当期进项税额进口环节海关代征增值税为500×(1+10％)×17％=93．5(万元)国内采购进项税为136万元出口货物当期不得免征和抵扣税额为：1000×(17％一15％)=20(万元)上期留抵税额为5万元当期允许抵扣的进项税额为：93．5+136—20+50=259．5(万元)
(2)计算当期销项税额出口货物销售免税内销货物销项税额为1500×17％=255(万元)
(3)当期应纳税额为：255—259．5=一4．5(万元)
(4)出口货物免抵退税额为：1000×15％=150(万元)由于期末留抵税额4．5万元<当期免抵退税额150万元当期应退税额为4．5万元当期免抵税额为150—4．5=145．5(万元)该题目考点在于：(1)进口环节增值税的计算；
(2)出口货物免抵退税的计算。