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2022注册会计师《税法》真题答案-计算分析题(8月28日)

来源:233网校 2022-09-22 00:00:01

2022年注册会计师考试于8月26日-28日举行,233网校为大家收集整理了2022注册会计师考试真题及答案供大家参考学习,快来一起估分对答案吧!

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2022注册会计师《税法》真题答案-计算分析题(8月28日)

1.甲公司是海外经营海外注册的公司,投资境内全资子公司乙公司,乙公司对丙公司权益性投资金额为1000万元。丙公司为一般纳税人制造企业。2022年2月发生如下业务:

(1) 2月1日,丙公司依据合同支付给甲公司专利费100万元,丙公司扣除代扣代缴增值税和企业所得税后将余额付给甲公司。

(2) 2月10日,丙公司进口货物向境外非个体公司支付100万元运费。

(3) 2月20日,丙公司向乙公司支付195万元借款利息,借款金额为3000万元,借款利率未超过金融行业公布的同期同类平均利率。丙公司无其他借款。

(4) 2月底,甲公司因经营需要,将乙公司的全部股权转让给境外第三方机构。(其他相关资料:丙公司未提供资本弱化特殊事项文档,乙公司的实际税负低于丙公司。)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)计算丙公司业务(1) 应代扣代缴的增值税和企业所得税。

(2)说明丙公司业务(2) 对外支付的款项是否需要办理税务备案手续?

(3)计算丙公司业务(3) 不得税前扣除的利息支出。

(4) 判断甲公司转让乙公司的股权是否需要在我国缴纳企业所得税?并说明理由。

参考解析:

(1) 增值税=100÷(1+6%) x6%=5.66 (万元);

企业所得税=100÷(1+6%) x10%=9.43 (万元)

(2)无须。

理由:进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用,境内机构和个人对外付汇无须进行税务备案。

(3)不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息x (1-标准比例/关联债资比例) =195×[1-2÷(3000÷1000) ]=65 (万元)

(4)需要。

理由:权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定所得来源地,所以转让境内乙公司,属于来源境内所得,需要在我国缴纳企业所得税。

2.某工业企业位于市区,3月份直接排污量为1500万立方米,氮氧化物含量(NO化合物) 30mg/立方米,当地的每污染当量环境保护税税额为1.2元,当地排放标准100mg/立方米,NO化合物的当量值是每千克0.95 (当量标准100mg/立方米)。

请回答下列问题:

(1)计算NO化合物的污染当量数。

(2)计算3月份该企业应缴纳的环境保护税。

(3)请说明环境保护税的纳税义务发生时间和纳税地点。

参考解析:(1)当量数=1500x 10000×30÷1000000÷0.95=473.68

(2)环境保护税税额=473.68x1.2×50%=284.21 (元)

(3)环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

纳税人应当向应税污染物排放地,即应税大气污染物排放口所在地税务机关申报缴纳环境保护税。

3.甲公司为商贸公司,2022年7月出售一栋办公楼,取得不含增值税销售收入5000万元,允许扣除的相关税费为300万元。该办公楼账面原值为4800万元,已计提折旧3000万元。请政府批准的房地产专业评估机构评估后,确定该办公楼的重置成本为8000万元,成新度折扣率为50%。

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)计算土地增值税时允许扣除的项目有哪些?

(2)计算土地增值税时准予扣除的各项金额有哪些?

(3)计算该商贸公司应缴纳的土地增值税。

(4)请分别确定土地增值税的缴纳期限和缴纳地点。

参考解析:(1) 转让旧房计算土地增值税时,可以扣除的项目包括:

①取得土地使用权支付的金额;

②房屋及建筑物的评估价格;

③与转让环节有关的税金。

(2)评估价格=8000x50%=4000 (万元)

与转让环节有关税金=300(万元)

合计金额=4000+300=4300 (万元)。

(3)①增值额=5000 -4300=700 (万元)

②增值率=700÷4300x 100%=16.28%

③应纳税额=700x30%=210 (万元)

(4)纳税人应在转让房地产合同签订后7日内,向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

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