2014年注册会计师考试《税法》全真模拟试卷(4)

51. 龙新公司是拥有进出口经营权的外资生产企业(一般纳税人)，2013年5月经济业务如下：
(1)内销甲产品取得不含税收入2000万元，价外费用339万元；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元。
(2)外销乙产品一批，离岸价格300万美元，相关单证已经收齐。
(3)进口B材料，到岸价格1000万元人民币，进口关税200万元，已经缴纳的进口关税和增值税，取得海关开具的关税和增值税完税凭证。
(4)由于进料加工业务，免税进口C材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格500万元人民币。
(5)国税机关进行增值税检查发现，企业2013年2月份将境内销售乙产品的含税收入58．50万元计人了其他应付款账户中，将账面价值为30万元的库存A材料用于本企业的在建工程项目中，仅将材料的账面价值转入了在建工程中，要求企业调整账务处理，并在本月30日前补缴税款。
(6)将使用了5年的进口机器设备2台出售，每台设备原值36万元，售价41．60万元，已经计提折旧6．84万元。
(7)由于质量原因，将上月购进的A材料账面价值200万元退回，取得了对方单位开具的红字专用发票。
(8)2013年5月15日外购国产设备一台，支付设备含税价款l50万元，随设备的配套件、备件含税金额25万元，取得增值税专用发票。已知上期留抵税额58万元，企业产品中甲产品增值税率是13％，乙产品增值税率为17％；采购材料适用的增值税率均为17％；乙产品出口退税率是13％。美元的外汇牌价为1：6．8。
(企业当期取得的相关抵扣凭证，均按照规定办理了认证手续。)
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题(以万元为单位，计算过程保留小数点后两位)。
问：计算2013年5月龙新公司的应退增值税额与免抵税额(查补税额不在免抵退税额的计算中)；


52. 龙新公司是拥有进出口经营权的外资生产企业(一般纳税人)，2013年5月经济业务如下：
(1)内销甲产品取得不含税收入2000万元，价外费用339万元；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元。
(2)外销乙产品一批，离岸价格300万美元，相关单证已经收齐。
(3)进口B材料，到岸价格1000万元人民币，进口关税200万元，已经缴纳的进口关税和增值税，取得海关开具的关税和增值税完税凭证。
(4)由于进料加工业务，免税进口C材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格500万元人民币。
(5)国税机关进行增值税检查发现，企业2013年2月份将境内销售乙产品的含税收入58．50万元计人了其他应付款账户中，将账面价值为30万元的库存A材料用于本企业的在建工程项目中，仅将材料的账面价值转入了在建工程中，要求企业调整账务处理，并在本月30日前补缴税款。
(6)将使用了5年的进口机器设备2台出售，每台设备原值36万元，售价41．60万元，已经计提折旧6．84万元。
(7)由于质量原因，将上月购进的A材料账面价值200万元退回，取得了对方单位开具的红字专用发票。
(8)2013年5月15日外购国产设备一台，支付设备含税价款l50万元，随设备的配套件、备件含税金额25万元，取得增值税专用发票。已知上期留抵税额58万元，企业产品中甲产品增值税率是13％，乙产品增值税率为17％；采购材料适用的增值税率均为17％；乙产品出口退税率是13％。美元的外汇牌价为1：6．8。
(企业当期取得的相关抵扣凭证，均按照规定办理了认证手续。)
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题(以万元为单位，计算过程保留小数点后两位)。
问：计算2013年5月应纳增值税额。


53. 某电信公司2014年度，相关业务如下：
(1)当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元；
(2)当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10％，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元；
(3)对外出租仓库取得收入500万元；
(4)3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为12万元，租金每月结算，支付承租的租金10万元；
(5)将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中另发生相关税费6万元；
(6)下设的非独立核算的电信工程部当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元，其中包括甲公司提供通信设备500万元．施工中外购水泥及沙石30万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问：计算对外出租仓库应缴纳的营业税；




54. 回答{TSE}题：
某市宏胜木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2013年8月发生下列经济业务：
(1)购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生含税运费1．11万元，已经取得货物运输业增值税专用发票；材料已验收入库。
(2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15．34万元专用发票已经税务机关认证。
(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11．17万元(开具普通发票)；本月另发生逾期的木地板包装箱押金为5．34万元。
(4)将自产A型木地板1O00平方米用于本企业办公室装修；3000平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格。
(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费(不含税)11万元，本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板；委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元。
(6)将上月外购木地板12000平方米(取得专用发票，注明价款732000元)全部用于涂漆生产成漆饰木地板C型，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税款合计1080000元。
(7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为180000元；出厂不含税售价为每平方米160元。
(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20％，取得海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30％。
(9)将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计824000元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，单箱售价50元：用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱售价1 80元．本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，购买量大，销售时一次给予5％的折扣，并且在同一张发票上注明。
(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5％；专用发票已经税务机关认证。)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。每问需计算出合计数。(计算单位：元)
问：计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税

55. 回答{TSE}题：
某市区建筑安装公司(具有建筑、安装资质)，下辖设备安装队、建筑工程队和综合服务部，取得劳动部门颁发的建筑培训定点单位资质。2013年9月发生以下业务：
(1)与机械厂签订设备安装合同一份，为其承建设备销售后的安装劳务，预收安装价款800万元，月末完工并通过验收；
(2)综合服务部用自有的一辆货车为客户提供货物运输，当月取得不含税运输收入18万元；
(3)与某单位签订合同一份，按照合同约定为其专业人员提供咨询服务．取得不含税收入40万元；
(4)当月将闲置的厂房，租赁给某单位使用，合同约定租赁期为5个月，当月取得前3个月收入30万元；
(5)将自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入800万元，另外收取价外费用12万元，该办公楼的建筑成本480万元。
(6)当月接受某境外单位委托，在境外承接一项建筑业劳务，合同约定劳务价款人民币2000万元．建筑所需材料由境外单位自行提供，价值人民币8500万元。(当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为10％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问：公司9月份承接设备安装应缴纳的营业税；

56. 回答{TSE}题：
龙新公司是拥有进出口经营权的外资生产企业(一般纳税人)，2013年5月经济业务如下：
(1)内销甲产品取得不含税收入2000万元，价外费用339万元；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元。
(2)外销乙产品一批，离岸价格300万美元，相关单证已经收齐。
(3)进口B材料，到岸价格1000万元人民币，进口关税200万元，已经缴纳的进口关税和增值税，取得海关开具的关税和增值税完税凭证。
(4)由于进料加工业务，免税进口C材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格500万元人民币。
(5)国税机关进行增值税检查发现，企业2013年2月份将境内销售乙产品的含税收入58．50万元计人了其他应付款账户中，将账面价值为30万元的库存A材料用于本企业的在建工程项目中，仅将材料的账面价值转入了在建工程中，要求企业调整账务处理，并在本月30日前补缴税款。
(6)将使用了5年的进口机器设备2台出售，每台设备原值36万元，售价41．60万元，已经计提折旧6．84万元。
(7)由于质量原因，将上月购进的A材料账面价值200万元退回，取得了对方单位开具的红字专用发票。
(8)2013年5月15日外购国产设备一台，支付设备含税价款l50万元，随设备的配套件、备件含税金额25万元，取得增值税专用发票。已知上期留抵税额58万元，企业产品中甲产品增值税率是13％，乙产品增值税率为17％；采购材料适用的增值税率均为17％；乙产品出口退税率是13％。美元的外汇牌价为1：6．8。
(企业当期取得的相关抵扣凭证，均按照规定办理了认证手续。)
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题(以万元为单位，计算过程保留小数点后两位)。
问：计算2013年5月龙新公司的销项税额(不考虑查补税额)；

57. 某房地产开发公司于2013年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。
自2013年7月起至2014年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70％能够提供金融机构的证明)。
(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5％；教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；购销合同适用的印花税税率为0．3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0．5‰。其他开发费用扣除比例为4％)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问：计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。



58. 某房地产开发公司于2013年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。
自2013年7月起至2014年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70％能够提供金融机构的证明)。
(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5％；教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；购销合同适用的印花税税率为0．3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0．5‰。其他开发费用扣除比例为4％)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问：计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。



59. 某房地产开发公司于2013年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。
自2013年7月起至2014年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70％能够提供金融机构的证明)。
(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5％；教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；购销合同适用的印花税税率为0．3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0．5‰。其他开发费用扣除比例为4％)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问：计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。



60. 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2013年发生的相关业务如下：
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元；
(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；
(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1／2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。
(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问：企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；