一建经济章节题练习：13.6 增值税计算
1、某增值税纳税人适用的增值税率为9%。当月发生的交易如下：购买的原材料支出55.5万元(发票上原材料金额50万元，增值税为5.5万元)，商品销售额为200万元(含税造价)，不考虑其他因素情况下，该企业当月应缴纳的增值税金额为()万元。
A. 5.5
B. 11.01
C. 16.51
D. 18
通过增值税率为9%，可判断采用一般计税。计算公式如下：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=不含税销售额×税率，进项税额=买价×扣除率
当月应纳税额=200÷(1+9%)×9%-5.5=11.01万元
2、某建筑施工合同的合同价(含增值税)为1800万元。合同履行完毕后，经过核算，各种可抵扣进项增值税项目的总支付金额为800万元(含进项税)，扣除率为6.4%。如果采用简易计税方法，则该施工企业的应纳增值税税额为( )万元。
A. 103.4
B. 52.43
C. 112.44
D. 54.00
简易计税方法的应纳税额，按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。其中征收率为3%，计算公式为:
应纳增值税额=税前造价×3%;含税造价=税前造价×(1+3%)
故应纳增值税额=含税造价÷(1+3%)×3%=1800÷(1+3%)×3%≈52.43万元
3、采用简易计税时，下列有关说法正确的是()。
A. 按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额
B. 简易计税时建筑业增值税征收率为9%
C. 税前造价的各费用项目均按不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算
D. 以清包工方式提供建筑服务的一般纳税人不得选择简易计税方法计税
A选项正确，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
B选项错误，当采用简易计税方法时，建筑业增值税征收率为3%。
C选项错误，税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。
D选项错误，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
4、根据现行税法规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。
A. 用于简易计税法计税的项目
B. 非正常损失的购进货物
C. 用于集体福利的购进货物
D. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
E. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务
D选项错误，属于进项税额准予从销项税额中抵扣的情形。
ABCE选项正确，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
2)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;
3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
4)国务院规定的其他项目。
5、根据我国现行《建安工程造价计价方法》，下列情况可以选择适用简易计税方法的有()。
A. 小规模纳税人发生的应税行为
B. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务
C. 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务
D. 一般纳税人发生的应税行为
E. 一般纳税人为合同开工日期在2018年的老项目提供的建筑服务
简易计税方法主要适用于以下几种情况：
1)小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。A选项错误，是应当适用，而非可以适用
2)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。B选项正确
3)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。C选项正确
4)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目是指：
①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;
②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。故E选项错误。
D选项错误， 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
