知识点一、建筑安装工程费用项目组成
一、按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成
建筑安装工程费由人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金组成。
(一)人工费(5大构成)
指按工资总额构成规定，支付给从事建筑安装工程施工的生产工人和附属生产单位工人的各项费用：
1.计时工资或计件工资
2.奖金【2018】
3.津贴补贴：物价补贴、流动施工津贴、特殊地区施工津贴、高温(寒)作业临时津贴、高空津贴等。
4.加班加点工资
5.特殊情况下支付的工资：因病【2016】、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因支付的工资。
(二)材料费【2019多】
指施工过程中耗费的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品或成品、工程设备的费用：
1.材料原价;
2.运杂费;
3.运输损耗费;【2012】
4.采购及保管费;
工程设备是指构成或计划构成永久工程一部分的机电设备、金属结构设备、仪器装置及其他类似的设备和装置。
(三)施工机具使用费——施工机械费、仪器仪表使用费或其租赁费
1.施工机械使用费：以施工机械台班耗用量乘以施工机械台班单价表示，由下列七项费用组成：【2020多】
(1)折旧费;
(2)检修费;
(3)维护费;
(4)安拆费及场外运费;(大型机械除外)
(5)人工费(司机);【2011】(区分：生产工人人工费)
(6)燃料动力费;
(7)税费，如车船使用税、保险费及年检费等。
2.仪器仪表使用费：工程施工所需使用的仪器仪表的摊销及维修费用。
(四)企业管理费：是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用，内容包括：
1)管理人员工资;
2)办公费;
3)差旅交通费;
4)固定资产使用费;
5)工具用具使用费;
6)劳动保险和职工福利费;【2010】
7)劳动保护费;
8)检验试验费;
9)工会经费;
10)职工教育经费;
11)财产保险费;
12)财务费;
13)税金;
14)城市维护建设税
15)教育费附加;
16)地方教育附加
17)其他
6)劳动保险和职工福利费
劳动保险和职工福利费是指由企业支付的职工退职金、按规定支付给离休干部的经费、集体福利费、夏季防暑降温、冬季取暖补贴、上下班交通补贴等。
7)劳动保护费
劳动保护费是指企业按规定发放的劳动保护用品的支出。如工作服、手套、防暑降温饮料以及在有碍身体健康的环境中施工的保健费用等。
8)检验试验费：是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用【2017】，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。
不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用， ①此类检测发生的费用，由建设单位在工程建设其他费用中列支。 ②对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测不合格的，该检测费用由施工企业支付。
12)财务费：是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保【2020】、职工工资支付担保等所发生的各种费用。
14)城市维护建设税;
应纳税额=应纳营业税额×适用税率
市区7%→县镇5%→乡村1%
15)教育费附加
教育费附加税额为营业税的3%。
16)地方教育费
为营业税的2%。
(五)利润：是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。
(六)规费(五险一金)：【2013】
1.社会保险费
(1)养老保险费;
(2)失业保险费;
(3)医疗保险费;
(4)生育保险费;
(5)工伤保险费;
2.住房公积金
(七)税金
建筑安装工程费用的税金是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额【2020】。
二、按造价形成划分的建筑安装工程费用项目组成
住房和城乡建设部、财政部关于印发《建筑安装工程费用项目组成》的通知的规定，建筑安装工程费按照工程造价形成由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金组成，分部分项工程费、措施项目费、其他项目费包含人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润。
(一)分部分项工程费
分部分项工程费，指各专业工程的分部分项工程应予列支的各项费用。
1.专业工程：是指按现行国家计量规范划分的房屋建筑与装饰工程、仿古建筑工程、通用安装工程、市政工程、园林绿化工程、矿山工程、构筑物工程、城市轨道交通工程、爆破工程等各类工程。
2.分部分项工程：指按现行国家计量规范对各专业工程划分的项目。如房屋建筑与装饰工程划分的土石方工程、地基处理与桩基工程、砌筑工程、钢筋及钢筋混凝土工程等。
(二)措施项目费【2012多/2013多/2014多/2017多】
是指为完成建设工程施工，发生于该工程施工前和施工过程中的技术、生活、安全、环境保护等方面的费用。包括：
1.安全文明施工费【2020多】
①环境保护费;
②文明施工费;
③安全施工费;
④临时设施费;
⑤建筑工人实名制管理费。
2.夜间施工增加费
3.二次搬运费
4.冬雨季施工增加费
5.已完工程及设备保护费
6.工程定位复测费【2014】
7.特殊地区施工增加费，如在沙漠或其边缘地区、高海拔、高寒、原始森林等特殊地区施工增加的费用
8.大型机械设备进出场及安拆费【2020】
指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。
9.脚手架工程费等
施工企业在投标报价时，规费中的安全文明施工费、规费、税金不能作为竞争性费用。【2017、2011】
(三)其他项目费【2016多】
1.暂列金额：是指建设单位在工程量清单中暂定并包括在工程合同价款中的一笔款项。①用于施工合同签订时尚未确定或者不可预见的所需材料、工程设备、服务的采购，②施工中可能发生的工程变更、③合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及④发生的索赔、现场签证确认等的费用。【2018】
2.计日工是指在施工过程中，施工企业完成建设单位提出的施工图纸以外的零星项目或工作所需的费用。
3.总承包服务费是指总承包人①为配合、协调建设单位进行的专业工程发包，②对建设单位自行采购的材料、工程设备等进行保管以及③施工现场管理、④竣工资料汇总整理等服务所需的费用。
(四)规费
(五)税金
知识点二、建筑安装工程费用计算方法
一、各费用构成要素计算方法
(一)人工费
人工费=∑(工日消耗量×日工资单价)
人工费=∑(工程工日消耗量×日工资单价)
日工资单价是指施工企业平均技术熟练程度的生产工人在每工作日(国家法定工作时间内)按规定从事施工作业应得的日工资总额。
(二)材料费
1.材料费
材料费=∑(材料消耗量×材料单价)
材料单价=[(材料原价+运杂费)×〔1+运输损耗率(%)〕]×[1+采购保管费率(%)]【2015、2020计算】
2.工程设备费
工程设备费=∑(工程设备量×工程设备单价)
工程设备单价=(设备原价+运杂费)×[1+采购保管费率(%)]
(三)施工机具使用费
1)施工机械使用费
施工机械使用费=∑(施工机械台班消耗量×机械台班单价)
机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费
(四)企业管理费费率
(1)以分部分项工程费为计算基础;
(2)以人工费和机械费合计为计算基础;
(3)以人工费为计算基础;
在确定计价定额中企业管理费时，应以定额人工费或(定额人工费+定额机械费)作为计算基础。
(五)利润
1.施工企业根据企业自身需求并结合建筑市场实际自主确定，列入报价中。
2.工程造价管理机构在确定计价定额中利润时，应以定额人工费或(定额人工费+定额机械费)作为计算基数，利润在税前建筑安装工程费的比重可按不低于5%且不高于7%的费率计算。
(六)规费
社会保险费和住房公积金应以定额人工费为计算基础，根据工程所在地省、自治区、直辖市或行业建设主管部门规定费率计算。
社会保险费和住房公积金=∑(工程定额人工费×社会保险费和住房公积金费率)。
(七)税金
采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为9%。
二、建筑安装工程计价公式：
(一)分部分项工程费
分部分项工程费=∑(分部分项工程量×综合单价)
式中：综合单价包括人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润以及一定范围的风险费用(下同)。
(二)措施项目费
1.应予计量的措施项目
措施项目费=计算基数×对应费率(%)
2.不宜计量的措施项目
(1)安全文明施工费=计算基数×对应费率(%)
计算基数应为定额基价(定额分部分项工程费+定额中可以计量的措施项目费)、定额人工费或(定额人工费+定额机械费)。
(2)～(5)(夜间施工、二次搬运、冬雨季施工、已完工程及设备保护)=计算基数×对应费率(%)
(2)～(5)项措施项目的计费基数应为定额人工费或(定额人工费+定额机械费)。
(三)其他项目费【2020】
1.暂列金额——施工过程中由建设单位掌握使用、扣除合同价款调整后如有余额，归建设单位。
2.计日工——建设单位和施工企业按签证计价。
3.总承包服务费——施工企业投标时自主报价，施工过程中按签约合同价执行。
(四)规费和税金——不得作为竞争性费用。
建设单位和施工企业均应按照省、自治区、直辖市或行业建设主管部门发布的标准计算规费和税金，不得作为竞争性费用【2020】。
知识点三、增值税计算
一、建筑业增值税计算办法【2019计算】
(1)一般计税方法——适用于增值税一般纳税人，建筑业增值税基本税率为9%。
增值税销项税额=税前造价×9%
税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。
(2)简易计税方法——适用于增值税小规模纳税人，简易征收率为3%。
应纳增值税税额=税前造价×3%
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。
经典习题
项目竣工验收前，施工企业按照合同约定对已完成工程和设备采取必要的保护措施所发生的费用应计入( )
A. 总承包管理费
B. 措施项目费
C. 企业管理费
D. 其他项目费
