《案例分析》复习笔记系列(59)

　第二节 竣工决算
竣工决算是由建设单位编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件。
　一、竣工决算的内容
竣工决算的内容应包括从项目策划到竣工投产全过程的全部实际费用。竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析等四个部分。其中竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表又合称为竣工财务决算，它是竣工决算的核心内容。
　二、竣工决算的编制依据 
  竣工决算的编制依据主要有： 
    (1)经批准的可行性研究报告及其投资估算书；  
    (2)经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算书或修正概算书； 
    (3)经批准的施工图设计及其施工图预算书； 
    (4)设计交底或图纸会审会议纪要； 
    (5)招投标的标底、承包合同、工程结算资料； 
    (6)施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录； 
    (7)竣工图及各种竣工验收资料； 
    (8)历年基建资料、财务决算及批复文件； 
    (9)设备、材料等调价文件和调价记录； 
    (10)有关财务核算制度、办法和其他有关资料、文件等。
　三、竣工财务决算表
竣工财务决算表是竣工财务决算报表的一种，用来反映建设项目的全部资金来源和资金占用(支出)情况，是考核和分析投资效果的依据。其采用的是平衡表的形式，即资金来源合计等于资金占用合计。 
  在编制竣工财务决算表时，主要应注意下面几个问题：
1．资金来源中的资本金与资本公积金的区别。资本金是项目投资者按照规定，筹集并投入项目的非负债资金，竣工后形成该项目(企业)在工商行政管理部分登记的注册资金；    资本公积金是指投资者对该项目实际投入的资金超过其应投入的资本金的差额，项目竣工后这部分资金形成项目(企业)的资本公积金。
2．项目资本金与借入资金的区别。如前所述，资本金是非负债资金，属于项目的自有资金；而借入资金，无论是基建借款、投资借款，还是发行债券等，都属于项目的负债资金。这是两者根本性的区别。
3．资金占用中的交付使用资产与库存器材的区别。交付使用资产是指项目竣工后，交付使用的各项新增资产的价值；而库存器材是指没有用在项目建设过程中的、剩余的工器具及材料等，属于项目的节余，不形成新增资产。