项目成本核算实施办法

　　对上述要求，材料部门应建立库存情况月盘点制度，公司材料部门及项目部每月定期盘点一次库存，以取得领、发、收、耗、存及成本的准确性和真实性。 
    ⑵周转材料核算:
    ①租用公司的周转材料，依据公司材料部门的周转材料租费结算单计入材料费。
    ②对于特殊周转材料，按照以下规定自行摊销，将摊销费按受益对象计入材料成本。
    A、能多次周转使用的周转材料按月进行摊销。
    B、不能周转使用且数量金额较小，购入价值在3万元以下的异型材料一次性记入成本。
    C、接柱模板、地袱模板、箱梁侧模等（包括外购、外协、自制的），均由工程部单独立号、归集成本，并将成品及时办理入库。材料部门对各项目办理领用。原则上分三次摊销，第一次摊销40％，第二次摊销40％，第三次摊销20％（可分为三个年度或三个工程进行摊销）。工程完工，由材料部门对项目退回的模板等进行验收。对于在某个工程中丢失、损坏，没有再利用价值的，由材料部门将此一次进入该工程成本。
    D、对于直耗工程成本的档板、闸箱、电缆、10*15方木、冲车台等，材料部门应建立帐外物资台帐，按月统计，按帐内物资管理。 
    3、机械使用费核算
    机械使用费内容包括工程成本中的机械使用费，是指在施工过程中使用自有施工机械所发生的机械费和租入施工机械的租赁费，以及支付的机械安装、拆卸和进退场费等。
    ⑴自有机械使用费的核算:
    使用自有机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，由项目经理部实际使用情况进入成本。
    ⑵租入机械费用核算:
    从外单位或公司内部单位租入的施工机械设备支付的租赁费，应根据机械管理部门提供的“机械设备结算单”所列金额，直接计入工程成本。对于一些厂内发生的机械费用，如给项目运送各类杆件所发生的吊装费、运费等，机械部门应与各项目部核对各种设备台班的数量，以保证机械使用的合理性及准确性。
    4、其他直接费核算
    其他直接费的内容：现场办公费、招待费等项目其他直接费， 
    ⑴发生费用时能够分清受益对象的，在发生时直接记入受益对象的成本。
    ⑵发生费用时不能分清受益对象的，由公司财务部门按照一定的分配标准记入受益对象的成本。
    ⑶场地清理、材料二次倒运等发生的人工费、机械使用费、材料费难以和成本中的其他项目区分的，在这种情况下，可以将这些费用与“人工费”、“材料费”、“机械使用费”等项目合并核算。
    5、计量清单100章核算
    计量清单100章发生的费用，基本上是工程前期一次性投入，整体合同工期受益的费用。为了统一核算口径规定为：成本据实列支，由经营核算部视工程具体情况酌情预做财务收入。 
    6、内部往来的核算
    内部往来核算是指公司内部各项目经理部之间，相互提供材料、机械、人工等所发生的费用，通过公司转账结算的核算。为了统一和规范内部往来核算，防止转账结算时互相扯皮，漏进成本和收入问题的发生，特规定以下核算程序：
    ⑴本公司项目经理部之间，相互提供材料、机械、人工，原则上双方必须在现场互签凭证，确认所发生项目量的准确性，并将此做为转帐的依据。
    ⑵结算价格按公司《管理细则》中的相关规定和《企业施工成本定额》中的相关单价确定。
    ⑶双方每月结算一次，工程、材料、劳人等相关部门在结算前应根据各自分管的工作范围，对内部往来情况及时与各项目经理部进行确认。
    三、相关规定要求 
    1、公司各项目经理部每月26日前将工程量统计和成本统计报表上报各职能部门。每月27日前经营核算部向财务部提供当月的财务收入报表。每月27日前，材料、机械和劳资部等部门应向财务部提供当月的各单项工程的材料消耗、机械使用等预提报表， 
    2、每月末召开收入成本核算会，由公司经理主持，参加人员有核算经理、总会、财务、经营、核算、工程、材料、机械、劳资等部门负责人和各项目经理及成本核算员，会议内容为：
    ⑴对当月的完成清单内工作量、完成清单外变更增加工作量、索赔工作量进行核定，以准确计算产值和财务收入。
    ⑵由项目经理和职能部门汇报当月工程成本核算报告，对产生的偏差进行纠偏，达到夯实成本的目的。