2012年中级会计职称考试《财务管理》习题演练:第二章预算管理

来源：大家论坛 2012年5月10日

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四、计算分析题
1.C公司为增值税一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%，只生产一种产品。相关预算资料如下：
资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中40%在本季度内收到现金，其余60%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示：
单位：元

项目	一季度	二季度	三季度	四季度
预计销售收入	*	80000	88000	*
增值税销项税额	*	13600	（D）	*
预计含税销售收入	93600	（B）	*	102960
期初应收账款	16640	*	*	*
第一季度销售当期收现额	（A）
第二季度销售当期收现额		（C）
第三季度销售当期收现额			*
第四季度销售当期收现额				（E）
经营现金收入合计	*	*	*	102960

说明：上表中“*”表示省略的数据。
资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中60%于本季度内支付现金，其余40%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如下表所示：
单位：元

项目	一季度	二季度	三季度	四季度
预计材料采购成本	48000	*	52000	*
增值税进项税额	*	（G）	8840	*
预计含税采购金额合计	（F）	56160	60840	61776
期初应付账款	8000	*	（H）	*
第一季度采购当期支出额	*
第二季度采购当期支出额		*
第三季度采购当期支出额			36504
第四季度采购当期支出额				*
材料采购现金支出合计	41696	*	*	*

说明：上表中“*”表示省略的数据。
要求：
（1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。
2.已知：某企业2011年10～12月实际销售额分别为34200万元、35100万元和36900万元，预计2012年1月份销售额为36000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该企业销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该企业2011年12月末现金余额为72万元，应付账款余额为4500万元（需在2012年1月份付清），不存在其他应收应付款项。
2012年1月份有关项目预计资料如下：采购材料7200万元（当月付款70%）；工资及其他支出7560万元（用现金支付）；制造费用7200万元（其中折旧等非付现费用为3600万元）；销售费用和管理费用900万元（用现金支付）；预交所得税1710万元；购买设备10800万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。2012年1月末现金余额要求不低于90万元。
要求根据上述资料，计算该企业2012年1月份的下列预算指标：
（1）经营性现金流入；
（2）经营性现金流出；
（3）资本性现金支出；
（4）现金余缺；
（5）应向银行借款的最低金额；
（6）1月末应收账款余额。
3.某企业2012年有关预算资料如下：
（1）预计该企业3～7月份的销售收入分别为32000元、40000元、48000元、56000元、64000元。每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。
（2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
（3）预计该企业4～6月份的制造费用分别为3200元、3600元、3360元，每月制造费用中包括折旧费800元。
（4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金12000元。
（5）企业在3月末有长期借款16000元，利息率为15%。
（6）预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款（为1000元的整数倍）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的整数倍）。借款在期初，还款在期末，借款年利率12%。
（7）预计该企业期末现金余额的额定范围是7000～8000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。
要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。
现金预算表 单位：元

月份	4	5	6
期初现金余额	7000
经营性现金收入
经营性现金支出：
直接材料采购支出
直接工资支出	2000	3500	2800
制造费用支出
其他付现费用	800	900	750
预交所得税			8000
资本性现金支出
现金余缺
支付利息
取得短期借款
偿还短期借款
期末现金余额