经济法分类记忆汇总（综合全面）

三．营业税

1．提供应税劳务，(广告内容,已被删除)无形资产，销售不动产，价格明显偏低。税务机关核定销售额
计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）

2．应纳税额
应纳税额=营业额*税率

四．关税

1．完税价格

（1）逾期未出境暂进口货物。第七月起按月征收
每月关税=货物原到岸价格*关税税率*1/48

（2）(广告内容,已被删除)出售进口减免税货物
完税价格=原入境到岸价格*[1-实际使用年限/（管理年限*12）]

（3）出口货物完税价格
出口货物完税价格=离岸价格/（1+出口税率）

（4）进口货物国内市场价格倒扣法
完税价格=国内批发价/[（1+进口关税税率）/（1-代征国内税率）+20%]

2．应纳税额

（1）从价税
应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率

（2）从量税
应纳税额=应税进（出）口货物数量*关税单位税率

（3）复合税
应纳税额=关税进口货物数量*关税单位税率+应税进口数量*单位完税税率*适用税率

五．所得税

1．企业所得税计算
应纳税额=应纳税所得*税率
应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额

（1）纳税人境外已纳税款的抵扣

①分国（地区）不分项抵扣法
境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法规定计算的应纳税所得*（来源于某国（地区）
的所得额/境内外所得总额）
②定率抵扣法

不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额16.5%比例抵扣

(2)联营企业生产经营所得(先就地纳税，投资方税率>联营企业税率补缴所得税，反之不退还)
来源于联营企业应纳所得额=投资方分回利润额/（1-联营企业所得税税率）
应纳所得税额=来源于联营企业应纳所得额*投资方适用税率
税收扣除额=来源于联营企业应纳所得额*联营企业所得税税率
应补交税的税额=应纳所得税额-税收扣除额

2.外商投资企业和外国企业所得税

A．应纳税所得

（1）制造业
应纳税所得额=产品销售收入+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
产品销售收入=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用）
产品销售净额=本期销售总额-（销货退回+销售折让）
产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存
本期产品成本=本期生产成本+期初半成品，在产品盘存-期末半成品，在产品盘存
本期生产成本=本期生产耗用直接材料+直接工资+制造费用

（2）商业
应纳税所得=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-（销货成本+管理费用+财务费用）
销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让）
销货成本=期初商品盘存+[本期进货-（进货退出+进货折让）+进货费用]-期末商品盘存

（3）服务业
应纳税所得=业务收入净额+营业外收入-营业外支出
业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）

（4）其他业务参照以上公式

B．所得税计算

（1）季度预缴所得税额=上年度应纳税所得*1/4*税率
季度预缴地方所得税额=上年度应纳税所得额*1/4*地方所得税率

（2）年终汇算清缴所得税
全年应纳所得税额=全年应纳税所得额*税率
境外所得税税款扣除额=境内境外所得按税法计算的应纳税总额*来源境外所得额/境内境外
所得总额
全年汇算清缴应纳税所得税额=全年应纳所得税-1~4季度预缴所得税额-境外所得税税款扣除额
全年应纳地方所得税额=全年应纳税所得*地方所得税率
全年汇算清缴应纳地方所得税额=全年应纳地方所得税率-1~4季度已预缴地方税的税税额

（3）在投资退税额
再投资退税额=再投资额/[1-（原实际适用企业所得税率+地方所得税率）]*原实际适用的企业
所得税率税率*退税率
企业所得税率30%，地方所得税率3%，退税率40%或100%