2014年中级会计师《经济法》第六章重点、难点讲解及典型例题

具体规定

法定免税项目

　　①农业生产者销售的自产农产品；
　　②避孕药品和用具；
　　③占旧图书，即指向社会收购的古书和旧书；
　　④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

　　⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
　　⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
　　⑦销售的自己使用过的物品，即指其他个人自己使用过的物品

补充免税
　　项目

　　①对销售下列自产货物实行免征增值税政策：再生水；以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；
　　翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于30％的特定建材产品；
　　②对污水处理劳务免征增值税；
　　③对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税；
　　④自2009年1月1日起至2013年12月31日，广播电影电视行政主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税；
　　⑤自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；
　　⑥自2009年1月1日起，单位和个人销售再生资源，应当依法缴纳增值税。但个人(不含个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税；
　　⑦自2012年1月1日起，符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税；
　　⑧自2013年1月1日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重高于70％的免征增值税；

具体规定

补充免税

项目

　　⑨自2012年10月1日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税；
　　⑩2011年1月1日至201 5年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的
　　自来水销售收入，免征增值税；
　　⑧(2014年新增)自2013年12月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、转换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让
　　方与劳动力为同－单位和个人的，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关

全额
　　退还

　　①以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；
　　②以垃圾为燃料生产的电力或者热力；
　　③以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；
　　④以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土；
　　⑤采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30％的水泥(包括水泥熟料)；
　　⑥纳税人销售软件产品并随同销售－并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入

即征
　　即退

即征即
　　退50％

　　①以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉：
　　②对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；
　　③以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；
　　④以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力；
　　⑤利用风力生产的电力；
　　⑥部分新型墙体材料产品

限额即
　　征即退

对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法

先征后退

销售自产的综合利用生物柴油

起征点

　　纳税人销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税：
　　①销售货物的，为月销售额5000～20000元；
　　②销售应税劳务的．为月销售额5000～20000元；
　　③按次纳税的，为每次(日)销售额300～500元。
　　【提示1】增值税起征点的适用范围仅限于个人；
　　【提示2】(2014年新增)自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元
　　的企业或非企业性单位，暂免征收增值税