真题考点解析:不得抵扣的进项税额——第六章【高效备考，讲师解密90%核心考点，免费试听>>】
1.用于“适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”的购进货物、应税劳务（加工、修理修配劳务）或者应税服务（交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业），其进项税额不得抵扣。
2、接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额。
3、非正常损失
（1）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务、应税服务，其进项税额不得抵扣。
（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、应税劳务或者应税服务，其进项税额不得抵扣。
考点练习：单选题
某生产企业（增值税一般纳税人）2012年12月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款58万元，当月销售应税产品，取得不含税收入300万元，销售免税产品80万元（不含税），应税产品与免税产品无法划分耗料情况，则该生产企业当月应纳增值税为（ ）万元。
A、5.21
B、7.43
C、16.57
D、34
【答案】A
【解析】本题考核不得抵扣进项税额的情形。不得抵扣的进项税额=58×80÷（300+80）=12.21（万元），应纳增值税=300×17％-（58-12.21）=5.21（万元）。
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