答案：
（1）编制甲公司20×1年1月1日发行该可转换债券的会计分录。
借：银行存款 50400
贷：应付债券——可转换债券（面值）50000
应付债券——可转换债券（溢价） 400
（2）计算甲公司20×1年2月31日应计提的可转换债券利息和摊销的溢价。
应计提的债券利息＝50000×3％＝1500（万元）
应摊销的债券溢价＝400÷5＝80（万元）
（3）编制甲公司20×1年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。
借：在建工程 （1500－80）×80％＝1136
财务费用 （1500－80）×20％＝284
应付债券——可转换债券（溢价） 80
贷：应付利息 1500
（4）编制甲公司20×2年1月1日支付可转换债券利息的会计分录。
借：应付利息 1500
贷：银行存款 1500
（5）计算20×2年1月1日可转换债券转为甲公司普通股的股数。
该可转换债券的50％可转换的股数
＝25000÷10＝2500（万股）
（6）编制甲公司20×2年1月1日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。
借：应付债券——可转换债券 25000
——债券溢价 （400－80）×50％＝160
贷：股本 2500
资本公积 22660
（7）编制甲公司20×4年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。
借：财务费用 710
应付债券——可转换债券（溢价） （400÷5）×50％＝40
贷：应付利息 25000×3％＝750
（8）编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金及利息的会计分录。
借：应付债券——可转换债券（面值） 25000
应付利息 25000×3％＝750
贷：银行存款 25750
【解析】可转换债券转换为股份时，按债券的帐面价值结转，不确认转换损益。企业应按可转换公司债券的面值，借记“应付债券—可转换公司债券（债券面值）科目，按未摊销的溢价或折价，借记（或贷记）“应付债券—可转换公司债券（债券溢价、债券折价）科目，按已提的利息，借记“应付债券—可转换公司债券（应计利息）科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按实际用现金支付的不可转换股份的部分，贷记“现金”等科目，借贷方的差额，贷记“资本公积－股本溢价”科目。
（五）综合题
1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。以人民币作为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。按季计提借款利息。按季计算借款费用资本化的金额（每季按90天计算，每月按30天计算），原材料采用实际成本进行日常核算。
2002年第一季度甲公司发生如下业务和事项。
（1）为建造A生产线，2002年1月1日向银行借入20000万美元，借入款项已以外币存入银行当日市场汇率为1美元＝8.22人民币。该借款的期限为2年，年利率为8%，按单利计算，到期一次还本付息。
（2）A生产线的建造采用部分外包方式，工程于2002年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付A生产线建造进度款1000万美元。
（3）1月1日，自国外购入A生产线所需待安装设备，支付设备价款500万美元。
（4）1月20日，将30万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行，当日市场汇率为1美元＝8.30人民币，当日银行买入价为1美元＝8.23人民币。
（5）2月6日，从国外购入生产用原材料500万美元，为购进原材料支付进口关税250万元人民币，进口增值税400万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。
（6）3月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款2400万美元，当日市场汇率为1美元＝8.26元人民币。
（7）3月2日，收到甲外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，投资合同中未约定折算汇率。
（8）3月10日，收到甲外商第二次外币出资2000万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币，投资合同中未约定折算汇率。
（9）3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为600万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。
（10）3月25日，按照与银行的借款协议，支付与1月1日借入的外币专门借款有关的借款手续费计2400万元人民币（该数额对甲公司具有重要性）。
（11）3月25日，收到2001年12月发生的外币应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元＝8.30元人民币。
（12）3月31日，为建造A生产线，聘请国外企业技术人员发生费用计300万美元。当日市场汇率为1美元＝8.32元人民币，款项尚未支付。
2002年第二季度甲公司发生如下业务和事项：
（1）4月15日，以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元＝8.23元人民币。
（2）6月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款2000万美元。当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币。
（3）6月30日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币。
2002年第三季度甲公司发生如下业务和事项：
（1）7月1日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，A生产建造工程被迫停工，至9月30日仍未恢复建设。
（2）除外币专门借款利息外，该季度未发生其他外币业务。
（3）9月30日的市场汇率为1美元＝8.26元人民币。
2002年第四季度甲公司发生如下业务和事项：
（1）10月15日，A生产线建造工程恢复建设。
（2）11月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款3000万美元，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。
（3）12月31日的市场汇率为1美元＝8.28元人民币。
