2022中级会计实务第十四章所得税属于要点章节，难，常考点，主要介绍了由于税法与会计的核算方式不同而产生的暂时性差异，所以会涉及一些税法知识，需要理解递延所得税资产与递延所得税负债的区别和核算。历年分值在5-12分左右。
第十四章所得税考情分析
在备考过程中，搭配233网校中级会计师《教材精讲班》学习更有效！进入精讲班课程和姜凯文老师一起吃透教材吧！
题型 | 2021年 | 2020年 | 2019年 | 考点 |
单选题 | 1题1.5分 | 1题1.5分 | （1）递延所得税负债的会计处理； （2）固定资产计提减值的暂时性差异； | |
多选题 | 1道2分 | — | （1）可抵扣暂时性差异； | |
判断题 | 1题1分 | — | 1题1分 | （1）递延所得税资产的减值； （2）交易性金融资产的变动的暂时性差异； |
计算题 | — | — | 1题 | （1）所得税的会计处理； |
综合题 | — | 1题 | 1题 | （1）所得税的会计处理； |
合计 | 4题14.5分 | 2题19分 | 3题19分 | — |
为了帮大家理清备考思路，熟悉本章节架构重要考点，有效备考。233网校学霸君特将第十四章所得税内容以思维导图的形式呈现给大家，可让大家一目了然。
这一阶段要在前期初步认识的基础上进一步对知识点加以理解，对教材的把握形成知识体系，就好比建一栋大楼，在这一阶段要完成框架结构的搭建。
课程体系 | 学习时长 | 学习技巧 |
教材精讲班 | 约56h/科 | 跟着233网校老师系统的通读教材，形成知识体系 |
学习方法指导班 | 约1h/科 | |
零基础入门班 | 约11h/科 |
这一阶段核心在于把书读薄，通过碎片化时间的控制、历年高频考点的把握、要点难点练题等方式进行考点针对性的考点训练。结合教材、笔记、高频考点合辑等系统掌握重难点考点。
课程体系 | 学习时长 | 学习技巧 |
冲刺串讲班 | 约10h/科 | 通过碎片化时间的控制、把握历年高频考点 |
重难点突破直播班 | 约2h/科 |
这个阶段的特点就是练题，通过练题查漏补缺发现不足，尤其是真题，通过做真题理解出题思路。
课程体系 | 学习时长 | 学习技巧 |
习题班 | 约10h/科 | 逐章逐节的做题，结合历年真题分析出题思路、掌握做题技巧 |
真题解析班 | 约15h/科 |
这个阶段在于心态的调整，考前密训、直播考点预测找到自己的失分点，查看自己不足的地方。
课程体系 | 学习时长 | 学习技巧 |
考题突击班 | 约4h/科 | 通过考前练题查漏补缺发现不足，以题代点 |
考前直播班 | 约2h/科 |
从考试的角度来说，跟老师学省时省心，通关比自学高50%以上，所以，购买辅导课程一定是有效的备考通关方式，专业的师资团队来总结学习规律和应考技巧，可以节约大量盲目摸索的时间。
相信听完课程的小伙伴们已对本章考点熟悉了吧，真题重现小试牛刀，快来测测学习成果吧！
【单选题】（2021年）2020年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，列入其他应付款。根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。
2020年12月31日甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2020年12月31日其他应付款的暂时性差异是（ ）万元。
A．70
B．270
C．200
D．0
【判断题】（2020年）企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（ ）
【综合题】（2020年）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x19年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初余额为200万元、递延所得税负债的年初余额为150万元。2x19年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：
资料一：2x19年2月1日，甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2x19年12月31日，该股票投资的公允价值为280万元。根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。
资料二：2x19年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至2x19年12月31日，A新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。
资料三：2x19年12月31日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为80万元。在此之前，B产品未计提存货跌价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除。在发生实质性损失时可予税前扣除。
资料四：2x19年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出。在年度利润总额12%以内的部分准予在当期税前扣除；超过年度利润总额12%的部分。准予在未来3年内税前扣除。甲公司2x19年度的利润总额为3 000万元。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）分别编制甲公司2x19年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。
（2）判断甲公司2x19年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；并判断是否需要确认递延所得税资产。
（3）分别编制甲公司2x19年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。
（4）计算2x19年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。
（5）分别计算2x19年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。
（1）
借：交易性金融资产——公允价值变动 80
贷：公允价值变动损益 80
借：所得税费用 20
贷：递延所得税负债 20
（2）甲公司2x19年12月31日A新技术研发支出资本化部分账面价值为300万元，计税基础=300×175%=525（万元），形成的是可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产。
（3）2x19年12月31日
借：资产减值损失 10
贷：存货跌价准备 10
借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用 2.5
（4）2x19年的捐赠支出所产生的暂时性差异金额=400-3000×12%=40（万元），应确认递延所得税资产的金额为10万元（40×25%）
（5）2x19年12月31日
递延所得税资产余额=200+2.5+10=212.5（万元）
递延所得税负债余额=150+20=170（万元）
温馨提示：文章由作者233网校-lq独立创作完成，未经著作权人同意禁止转载。
