考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础十三

四、计算分析题

1．【答案】
(1)2007年1月1 日
借：长期应收款1500
贷：主营业务收入1200
未实现融资收益300
借：主营业务成本900
贷：库存商品900
(2)2007年12月31 日
该公司计算得出年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7．93％，即为该笔应收款项的实际利率r。
300／(1+r)1+300／(1+r)2+300／(1+r)3+300／(1+r)4+300／(1+r)5=1200
折现率r=7．93％
借：银行存款300
贷：长期应收款300
借：未实现融资收益(1500-300)x7．93％=95．16
贷：财务费用95．16
(3)2008年12月31 日
借：银行存款300
贷：长期应收款300
借：未实现融资收益[(1500-300)一(300-95．16)]x7．93％=78．92
贷：财务费用78．92
(4)2009年12月31日
借：银行存款300
贷：长期应收款300
借：未实现融资收益[(1500-300 x 2)一(300-95．16-78．92)]x7．93％=61．38
贷：财务费用61．38
(5)2010年12月31 日
借：银行存款300
贷：长期应收款300
借：未实现融资收益[(1500—300 x 3)一(300—95．16-78．92-61．38)1 x7．93％=42．46
贷：财务费用42．46
(6)2011年12月31 日
借：银行存款555
贷：长期应收款300
应交税费——应交增值税(销项税额)255
借：未实现融资收益(300-95．16-78．92-61．38-42．46)=22．08
贷：财务费用22．08
2．【答案】
(1)编制2007年3月1 H的会计分录
借：银行存款3510
贷：库存商品1000
应交税费——应交增值税(销项税额)510
其他应付款2000
(2)编制2007年3月31 H计提利息费用的会计分录。
借：财务费用(35—30)x100÷5=100
贷：其他应付款100
(3)编制2007年7月31购回全部商品的会计分录，7月份的利息费用尚未计提
借：库存商品3500
应交税费——应交增值税(进项税额)59
贷：银行存款35 X100 x1·17=4095
借：其他应付款2000+400=2400
财务费用100
贷：库存商品2500
3．【答案】
(1)2007年2月1 B销售商品时
借：应收账款585
贷：主营业务收入500
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本400
贷：库存商品400
(2)2007年2月9 B收到货款
借：银行存款575
财务费用500 x 2％=10
贷：应收账款585
(3)2007年6月份，该批商品因质量问题被全部退回并退款
借：主营业务收入500
应交税费一应交增值税(销项税额)
贷：应收账款575
财务费用500 x2％=10
借：库存商品400
贷：主营业务成本400
4．【答案】
(1)甲公司(委托方)
①2007年4月1日将商品交付乙公司时
借：发出商品4000
贷：库存商品4000
②2007年6月30收到代销清单时
借：应收账款——乙公司1755
贷：主营业务收入2500 x0·6=1500
应交税费——应交增值税(销项税额)23D
借：主营业务成本2500 xO·4=1000
贷：发出商品1000
借：销售费用1500 x10％=150
贷：应收账款——乙公司13U
③2007年7月2日收到货款
借：银行存款1605
贷：应收账款——乙公司1605
(2)乙公司(受托方)
①2007年4月1 El收到商品
借：代理业务资产(受托代销商品)6000
贷：代理业务负债(受托代销商品款)10000 x0·6=6000
②2007年6月8日宴际销售时
借：银行存款1755
贷：应付账款2500 x0．6=1500
应交税费——应交增值税(销项税额)255
③2007年7月2日支付货款并计算手续费：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)255
贷：应付账款255
借：代理业务负债(受托代销商品款)1500
贷：代理业务资产(受托代销商品)2500~0．6=1500
结清代销商品款时
借：应付账款1500+255=1755
贷：银行存款1605
其他业务收入1500 x10％=150
5．【答案】
(1)甲公司(委托方)
①2005年3月6 N甲公司将商品交给乙公司时
借：发出商品800
贷：库存商品800
②2005年6月8日甲公司收到乙公司开来的代销清单
借：应收账款——乙公司234
贷：主营业务收入1000 x20％=200
应交税金——应交增值税(销项税额)34
借：主营业务成本800 x20％=160
贷：发出商品160
③2005年6月28收到货款
借：银行存款234
贷：应收账款——乙公司234
(2)乙公司(受托方)
①2005年3月6日乙公司收到商品时
借：代理业务资产(受托代销商品)1000
贷：代理业务负债(受托代销商品款)1000
②2005年6月8日实际销售时
借：银行存款280．80
贷：主营业务收入240
应交税费——应交增值税(销项税额)40．80
借：主营业务成本200
贷：代理业务资产(受托代销商品)200
借：代理业务负债(受托代销商品款)200
应交税金——应交增值税(进项税额)34
贷：应付账款——甲企业234
③2005年6月28 H支付货款时
借：应付账款234
贷：银行存款234
6．【答案】
2005年
(1)借：劳务成本70
贷：应付职工薪酬70
(2)借：银行存款150
贷：预收账款150
(3)2005年确认收入=300 x(9／24)-0=112．5(万元)
2005年确认成本=180 x(9／24)-0=67．5(万元)
借：预收账款112·5
一贷：主营业务收入112·50÷1·17=96·15
应交税费——应交增值税(销项税额)96·15 x17％=16·35
借：主营业务成本67·50
”贷：劳务成本67·50
(1)借：劳务成本90
贷：应付职工薪酬90
(2)借：银行存款120
‘…贷：预收账款120
(3)2005年确认收入=300 x(24／24)一(112．5+150)=37．5(万元)
2005年确认成本=180 x(24／24)一(67．5+90)=22．5(万元)
2005年确认成本=180 x(24／24)一(67．5+90)=22．5(万元)
借：预收账款37·50
贷：主营业务收入37．50÷1．17=32·05
应交税费——应交增值税(销项税额)5·45
借：主营业务成本22-50
贷：劳务成本22·50
7．【答案】
(1)2004年完工程度=8／(8+12)=40％
2004年确认收入=30 x40％-0=12(万元)
2004年确认成本=20 x40％-0=8(万元)
(2)2005年完工程度=(8+7)／(8+7+6．43)=70％
2005年确认收入=30 x70％-12=9(万元)
2605年确认成本=(8+7+6．43)x70％-8=7(万元)
(3)2006年完工程度=100％
2006年确认收入=30-12-9=9(万元)
2006年确认成本=(8+7+8)一8-7=8(万元)
8．【答案】
分析：甲公司销货附有退回条件，且可以合理估计退货可能性。
(1)1月I N销售成立
借：应收账款5850
贷：主营业务收A．5000
应交税费——应交增值税(销项税额)850
借：主营业务成本4000
贷：库存商品4000
(2)1月31日确认销售退回
借：主营业务收~k．5000 x20％=1000
贷：主营业务成本4000 x20％=800
其他应付款200
(3)2月1日收到货款
借：银行存款5850
贷：应收账款5850
(4)6月30 B退回 200件
借：库存商品200~4=800
应交税费——应交增值税(销项税额)200 x5 x 17％=170
其他应付款200
贷：银行存款200 x5 x 1．17=1170
如退回210件
借：库存商品210~4=840
应交税费——应交增值税(销项税额)210 x 5 x17％=178．5
主营业务收．．K10 x5=50
其他应付款200
贷：主营业务成本10 x4=40
银行存款210 x5 x 1．17=1228．5
如退回160件
借：库存商品160~4=640
应交税费——应交增值税(销项税额)160 x 5~17％=136
主营业务成本40 x4=160
其他应付款200
贷：银行存款160 x5 x1．17=936
主营业务收入40 x5=200
9．【答案】
分析：甲公司销货附有退回条件，且无法合理估计退货可能性。
(1)编制1月1 N发出商品的会计分录
借：应收账款500 x7．5 x17％=637．5
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)637．5
借：发出商品500 x6=3000
贷：库存商品3000
(2)编制2月1 N收到全部货款的会计分录
借：银行存款500 x7．5 x 1．17=4387．5
贷：应收账款637．5
预收账款3750
(3)假定6月30没有退货，编制有关会计分录
借：预收账款3750
贷：主营业务收／k．500 x7．5=3750
借：主营业务成本3000
贷：发出商品3000
(4)假定6月30 H退货200件，编制有关会计分录
借：预收账款3750
应交税费200 x7．5 x 17％=255
贷：主营业务收入300 x7．5=2250
银行存款200 x7．5 x 1．17=1755
借：主营业务成本300 x6=1800
’库存商品200 x6=1200
贷：发出商品3000