考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础十七

四、计算分析题
1．甲公司适用的所得税税率为33％，所得税采用资产负债表债务法核算，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月30日对外报出。2006年所得
税汇算清缴于2007年2月15日完成。甲公司2006年12月31日编制的利润表中的税前会计利润
为5000万元。2007年1月10日发现2006年一项重大会计差错。2006年2月1日，甲公司为融人资金与丙公司签订购销合同。合同规定，丙公司购人甲公司100件商品，每件销售价格为30万元。甲公司未开出增值税发票，已于当日收到货款。商品未发出，每件销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，协议规定甲公司于2006年11月30日按每件35万元的价格购回全部商品。甲公司将此项交易额3000万元确认为2006年度的收入，并结转成本。假定按税法规定，该项业务应确认收入，不考虑盈余公积的调整。
要求：根据下列三种情况分别编制会计分录：
(1)假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债
表日均已计算；
(2)假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债
表日均未计算；
(3)假定报告年度的应交所得税在资产负债表日和本年所得税费用已计算，但是递延所得税资
产或递延所得税负债尚未计算也未纳税调整。
2．甲公司适用的所得税税率为33％，所得税采用债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月30日对外报出。甲公司2006年12月31日编制的利润表中的税前会计利润为5000万元。2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成。甲公司于2006年12月10日向乙公司赊销一批商品，该批商品的价款为100万元，成本为80万元，增值税率17％，消费税率10％，至年末货款未收到，年末按照5％计提坏账准备，假定税法规定可以按照5％。计提的坏账准备允许税前扣除。因产品质量原因，乙公司于2007年2月10日将上述商品退回。假定除此事项外，不存在其他纳税调整事项。假定不考虑盈余公积的调整。
要求：根据下列三种情况分别编制会计分录：
(1)假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债
表日已经计算；
(2)假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债
表日未计算；
(3)假定报告年度的应交所得税在资产负债表日已计算，但是递延所得税资产或递延所得税负
债尚未计算也未纳税调整。
3．甲公司适用的所得税税率为33％，所得税采用债务法核算，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月30日对外报出。甲公司2006年12月31
日编制的利润表中的税前会计利润为5000万元。甲公司于2006年11月涉及的一项诉讼，在编制2006年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司确认负债100万元。2007年2月10日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款120万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。假定税法允许实际支付的赔偿款在税前扣除。假定除此事项外，不存在其他纳税调整事项。假定不考虑盈余公积的调整。
要求：根据下列三种情况分别编制会计分录：
(1)假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债
表日已经计算；
(2)假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债
表日未计算；
(3)假定报告年度的应交所得税在资产负债表日已计算，但是递延所得税资产或递延所得税负
债尚未计算也未纳税调整。
4．甲公司为一般纳税企业，增值税率17％，所得税率33％，所得税采用债务法。其2006年度财务报告批准报出日为2007年4月30日，2006年企业所得税汇算清缴结束日为2007年3月20日。
假定税法规定各项涉诉讼的实际发生损失允许税前扣除。在对该公司进行年度会计报表审计时发 现以下事项：
(1)2006年10月15日，A公司对甲提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失
500万元，甲公司在2006年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2007年1月25日，法院一审判
决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为支付赔偿款应为300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务会计报告批准报出前尚未结案，甲公司预计上诉的结果很可能胜诉。
(2)2006年11月14日，B公司对甲提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失
400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80％，预计赔偿210万元一230万元，为谨慎起见，甲公司确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。
(3)2006年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60％，如败诉，赔偿金额
估计在100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2007年3月15日法院判决甲公司败诉并赔
偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项尚未支付。
要求：根据以上资料编制会计分录。