考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础十七

五、综合题
【答案】(单位：万元)
(1)判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整——调整营业收．K150
应交税费一应交增值税(销项税额)25．5
贷：应收账款175．5
借：库存商品105
贷：以前年度损益调整——调整营业成本105
借：坏账准备175．5 x 5％=8．78
贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失8．78
借：应交税费——应交所得税(150-105-175．5×5‰)x 33％=14．56
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用14．56
借：以前年度损益调整——调整所得税费用2·6l
贷：递延所得税资产(175．5 x5％-175-5×5‰)x33％=2·61
(2)判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整——调整资产减值损失6u
贷：坏账准备135 x60％-21=60
借：递延所得税资产19.8
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用60 x 33％=19·8
(3)判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整——调整营业收A 2OO
应交税费一应交增值税(销项税额)34
贷：应收账款234
借：库存商品160
贷：以前年度损益调整——调整营业成本160
借：坏账准备234 x10％=23·4
贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失23·4
借：应交税费——应交所得税(200-160-234 x 5％~)x 33％=12-81
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用12·81
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 7·34
贷：递延所得税资产(234 x 10％-234 x 5％o)x 33％=7·34
(4)判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整——调整营业外支出30
预计负债——未决诉讼60
贷：其他应付款——c公司87
其他应付款——×法院3
借：应交税费——应交所得税30 x 33％=9·9
贷：以前年度损益调整——调整所得税9·9
借：其他应付款——c公司87
其他应付款——×法院3
贷：银行存款90
(5)判断：属于非调整事项。由于这一情况在资产负债表日并不存在，是资产负债表日后才发
：的事项。因此，应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。
(6)判断：属于非调整事项。这一交易对AS企业来说，属于发生重大企业合并或处置子公司的
实务，应在其编制2006年度财务会计报告时，应披露与这一非调整事项有关的丁企业购置股份的事以及有关购置价格的信息。
(7)判断：属于非调整事项。
(8)判断：属于调整事项。
借：应收账款90
贷：以前年度损益调整——调整营业收入900 x 10％=90
借：以前年度损益调整——调整营业成本bU
贷：劳务成本等600 x10％=60
借：以前年度损益调整——调整营业税金及附加2·7
贷：应交税费——应交营业税90 x 3％=2·7
借：以前年度损益调整——调整所得税费用(90-60-2·7)x 33％=9
贷：应交税费——应交所得税9
(9)判断：属于调整事项。
借：以前年度损益调整——调整营业外收入6
贷：其他应收款6
借：递延税款6~33％=1．98
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用1．98
借：银行存款90
贷：其他应收款90
(10)
借：利润分配——未分配利润81．42
贷：以前年度损益调整81．42
计算过程①(150-105-8．78-14．56+2．61)+②(60-19．8)+③(200-160-23．4-12．81+
7·34+④(30-9·9)+⑧(-90+60+2．7+9)+⑩(6-1．98)=24．27+40．2+11．13+20．1-18．3
+4．02=81．42
借：盈余公积81．42*15％=12．21
贷：利润分配——未分配利润12．21