四、计算分析题
1．某企业2006年有关报表和补充资料如下：(单位为万元)
(1)利润表
(3)补充资料：
①本期计提坏账准备8万元；②本期增值税的销项税额为9078万元；③本期增值税的进项税额
为465万元；④“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；
⑤“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。
要求：计算现金流量表中(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额；(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。
2．B公司2007年发生下列业务：
(1)4月，处置交易性金融资产(股票)，账面成本380万元，实际售价为420万元；
(2)5月，处置交易性金融资产(债券)，账面成本800万元，实际售价为700万元；
(3)6月，本年持有至到期投资已到期，收回本金和利息；面值1000万元，利率为1l％，3年期，
到期一次还本付息；
(4)12月31日，持有至到期投资已到期，收回本金和利息；面值2000万元，利率为10％，3年
期，到期一次还本付息，该债券系当年11月1日购买，2005年1月1日发行；
(5)本年收到现金股利80万元。
要求：计算现金流量表中(1)“收回投资收到的现金”项目的金额；(2)“取得投资收益所收到的现金”项目的金额。
3．c公司2007年发生下列有关业务：
(1)购买固定资产价款为500万元，进项税额为85万元，款项已付；
(2)购买工程物资价款为100万元，进项税额为17万元，款项已付；
(3)支付工程人员工资60万元；
(4)预付工程价款800万元；
(5)长期借款资本化利息789万元、费用化利息70万元，本年已支付；
(6)支付购买专利权的价款680万元。
要求：计算现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金”项目的金
额。
4．D企业2007年发生有关经济业务：
(1)偿还短期借款，本金900万元，利息3万元，已预提利息费用2万元；
(2)偿还长期借款，本金5000万元，利息66万元，其中资本化利息费用60万元；
(3)支付到期一次还本付息的应付债券，面值1000万元，3年期，利率ll％；
(4)支付现金股利1230万元。
要求：计算现金流量表中(1)“偿还债务支付的现金”项目的金额；(2)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额。
5．E企业2007年资产负债表有关资料如下：
(1)应收票据期初余额7380万元，期末余额1380万元；
(2)应收账款期初余额9000万元(未扣除坏账准备)，期末余额18000万元(未扣除坏账准备)；
(3)应付票据期初余额6000万元，期末余额3000万元；
(4)应付账款期视余额2000万元，期末余额3000万元；
(5)应付职工薪酬期初余额300万元，期末余额2400万元(包含在建工程人员未支付职工薪酬
840万元)；
(6)应交税费期初余额900万元，期末余额7715．99万元(包含固定资产负担的税费3000万
元)。
要求：计算现金流量表附注(1)“经营性应收项目的减少(减：增加)”项目的金额；(2)“经营性
应付项目的增加(减：减少)”项目的金额。
6．某公司2007年度归属于普通股股东的净利润为75000万元，发行在外普通股加权平均数为
250000万股。年初已发行在外的潜在普通股有：(1)股份期权24000万份，每份股份期权拥有在授权日起五年内的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利。(2)按面值发行的3年期可转换公司债券1260000万元，债券每张面值100元，票面年利率为2．6％，转股价格为每股
12．5元。(3)按面值发行的三年期可转换公司债券2200000万元，债券每张面值100元，票面年利率为1．4％，转股价格为每股10元。当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有期权被行权，也没有可转换公司债券被转换或赎回，所得税税率为33％。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份的分拆。
要求：计算基本每股收益和稀释每股收益。
7．AS公司于2007年1月l日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80％的股权，
合并对价成本为4500万元。AS公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、
负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下：
(1)甲公司2007年1月1日的所有者权益为5250万元，其中，实收资本为3000万元，资本公积
为2250万元，盈余公积为0万元，未分配利润为O万元。
(2)甲公司2007年度实现净利润为1500万元(均由投资者享有)，2007年度未分配利润为
1500万元。
(3)甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计人资本公积223．88万元(未扣
除所得税影响)，甲公司所得税率为33％。
(4)甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。
要求：
(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录。
(2)计算调整后的长期股权投资。
(3)编制母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。
(4)编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。
8．2004年A企业投资于B企业，占B企业表决权资本80％，A、B企业均采用应收账款余额百
分比法计提坏账准备，计提比例O．1％，有关资料如下：
(1)2004年A企业应收账款中对B企业应收账款为20000元；
(2)2005年A企业应收账款中对B企业应收账款为50000元；
(3)2006年A企业应收账款中对B企业应收账款为30000元；
要求：编制各年抵销分录。
9．A公司(母公司)2006年7月1日按面值发行3年期债券7000万元，利率5％，到期一次还本
付息。其中3000万元债券出售给B企业(子公司)，B企业作为持有至到期投资。
要求：编制2006年、2007年有关抵销分录。
10．2001年，甲公司(子公司)向乙公司(母公司)销售A产品100台、B产品50台，每台不含税
(下同)售价分别为A产品7．5万元和B产品12万元，增值税率17％，价款已收存银行。每台成本
分别为A产品4．5万元和9万元，均未计提存货跌价准备。乙公司购进的该商品支付运杂费5万
元。当年乙公司从甲公司购入的A产品和B产品对外售出各40台，其余部分形成期末存货。2001年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品和B产品的可变现净值下降至420万元和60万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。2002年，乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。B产品全部对外售出。2002年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至150万元。2003年，乙公司从甲公司购入的A产品200台，每台售价8万元，增值税率17％，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出150台，其余部分形成期末存货。2003年末，乙公司进行存货检查时发现，库存A产品的可变现净值300万元。发出存货采用后进先出法核算。
要求：编制2001年、2002年和2003年内部购销存货的抵销分录，以及企业集团内部当期销售
商品所产生的现金流量的抵销分录。
11．2000年12月16日母公司以含税10530万元(其中销项税额1530万元)的价格将其生产的
产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10600万元的原价人账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
要求：
(1)编制2000年、2001年、2002年、2003年和2004年有关内部交易固定资产的抵销分录。
(2)假定子公司在2005年末该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时发
生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制需要抵销分录。
(3)2004年末子公司将该设备出售，取得营业外收人，编制有关抵销分录。
(4)假定内部交易固定资产在2007年5月报废，编制2005年、2006年、2007年有关需要抵销分
录。
