考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础十九

五、综合题
1．A股份有限公司2002年1月1日与另一投资者B公司共同组建华迪公司，A公司占有华迪
公司75％的股份，从2002年开始将华迪公司纳入合并范围编制合并报表。
(1)A公司2002年5月15日从华迪公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价
款877．50万元(增值税率17％)，以银行存款支付，另付运费和安装费75万元，6月18日投入使用。该设备系华迪公司生产，其产品成本600万元。A公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。
(2)2001年1月1日，华迪公司按照面值发行公司债券，面值为1100万元，次年1月5日按票
面利率3％支付利息。该债券在第六年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。2002年初，A
公司债券二级市场购买了华迪公司债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1100万元，公允价值为961万元，不考虑交易费用，A公司采用实际利率法核算，实际利率为6％。
(3)2003年9月28日A公司变卖上述从华迪公司购进的设备，变卖价款600万元，款项已存入
银行，变卖该设备时支付清理费用30万元。
要求：编制A公司2002年度、2003年度合并报表时就上述内部购销设备和债券所作的抵销分录(以万元为单位)。