2019年中级会计师《会计实务》考前逆袭试卷（B卷）

1.甲公司 2×16 年至 2×18 年发生的相关交易或事项如下：

（1）2×16 年 12 月 25 日，甲公司就应收乙公司账款 4 000 万元与乙公司签订债务重组协议。协议规定：乙公司以其拥有的一项固定资产（写字楼）及一项交易性金融资产偿付该项债务；乙公司写字楼和股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

（2）2×16 年 12 月 31 日，乙公司将写字楼和股权投资所有权转移至甲公司。重组当日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为 1 500 万元；乙公司该写字楼的账面余额为 1 000 万元，累计折旧 150 万元，未计提减值准备，当日的公允价值为 1 400 万元；乙公司的交易性金融资产，账面余额为 1 300 万元，其中成本为 1 000 万元，公允价值变动为 300 万元，当日的公允价值为 1 250 万元。甲公司将取得的写字楼作为办公楼，预计尚可使用年限为 20 年，净残值为零，采用直线法计提折旧；交易性金融资产仍作为交易性金融资产核算。

（3）2×17 年 6 月 30 日，甲公司与丙公司签订经营租赁合同，将上述写字楼整体出租给丙公司，租赁期开始日为2×17 年 7 月 1 日，租期为 1 年。甲公司认为此时其所在地的房地产交易市场足够成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产采用公允价值模式计量。2×17 年 7 月 1 日该写字楼的公允价值为 1 500 万元。

（4）2×17 年 12 月 31 日，写字楼的公允价值为 1 650 万元。

（5）2×18 年 7 月 1 日，租赁期满，甲公司将该写字楼出售给丙公司，售价 2 000 万元，已收存银行。

假定不考虑相关税费影响。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第 1-4 个小题问题 1 计算甲公司在债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

问题 2 计算乙公司在债务重组过程中应确认的债务重组利得并编制相关会计分录。

问题 3 编制甲公司 2×17 年与写字楼相关的会计分录。

问题 4 编制甲公司 2×18 年出售投资性房地产的相关会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）

2.甲公司从 2010 年 1 月 1 日起执行《企业会计准则》，从 2010 年 1 月 1 日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为 25%。2009 年末，资产负债表中存货账面价值为 420 万元，计税基础为 460 万元；固定资产账面价值为 1 250 万元，计税基础为 1 030 万元；预计负债的账面价值为 125 万元，计税基础为 0。假定甲公司按 10%提取法定盈余公积。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第 1-2 个小题

问题 1 按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。

问题 2 相关账务处理