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四、计算分析题（本类题共 2 小题，第 1 题 10 分，第 2 题 12 分，共 22 分。凡是要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示）
1.2016 年 1 月 1 日，甲公司将原自用办公楼出租给乙公司使用。租赁期开始日为 2016 年 1 月 1 日，租赁期 2 年，每年初收取租金 300 万元。甲公司的投资性房地产已经采用公允价值计量模式，该办公楼公允价值能够可靠得，甲公司决定对该办公楼也采用公允价值计量模式。
2016 年 1 月 1 日，该办公楼原价 5000 万元，已计提折旧 2000 万元，未计提减值准备，公允价值3500 万元。
当日收到乙公司支付的 2016 年的租金 300 万元。
2016 年 12 月 31 日该办公楼公允价值 3600 万元。
2017 年 1 月 1 日收到乙公司支付的 2017 年的租金 300 万元。
2017 年 12 月 31 日该办公楼公允价值 3800 万元。
2018 年 1 月 1 日租赁期满，甲公司收回办公楼并与丙公司签订合同，将该办公楼出售给丙公司，价款 4000 万元。当日丙公司支付了价款丙办理了产权转移手续不考虑相关税费。
要求：
（1）做 2016 年 1 月 1 日出租办公楼，收取租金的会计分录。
（2）做 2016 年 12 月 31 日确认公允价值变动的会计分录。
（3）做 2017 年 1 月 1 日收取租金的会计分录。
（4）做 2017 年 12 月 31 日确认公允价值变动的会计分录。
（5）做 2018 年 1 月 1 日出售该办公楼的会计分录。
（1）2016 年 1 月 1 日
借：投资性房地产 3500
累计折旧 2000
贷：固定资产 5000
其他综合收益 500
借：银行存款 300
贷：其他业务收入 300
（2）2016 年 12 月 31 日
借：投资性房地产 100
贷：公允价值变动损益 100
（3）2017 年 1 月 1 日
借：银行存款 300
贷：其他业务收入 300
（4）2017 年 12 月 31 日
借：投资性房地产 200
贷：公允价值变动损益 200
（5）2018 年 1 月 1 日
借：银行存款 4000
贷：其他业务收入 4000
借：其他业务成本 3800
贷：投资性房地产 3800
借：公允价值变动损益 300
贷：其他业务成本 300
借：其他综合收益 500
贷：其他业务成本 500
2.甲公司是一家电器销售公司。2018 年 1 月 1 日甲公司向乙公司销售某电器商品 1000 件，单位售价为 1000 元，单位成本为 600 元，开出增值税专用发票上注明的销售价格 1000000 元，增值税 130000元。电器商品已经发出，根据协议乙公司应于 2018 年 2 月 1 日前支付货款，在 2018 年 5 月 1 日前有权退货。2018 年 1 月 1 日甲公司根据过去的经验，估计该批商品的退货率约为 20%。2018 年 3 月 31 日甲公司对退货率进行了重新估计，认为退货率只有 10%。甲公司为增值税一般纳税人，商品发出时纳税义务已经发生，实际发生退货时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定商品发出时控制权转移给乙公司。2018 年 4 月 30 日收到乙公司退回商品 80 件。
要求：
（1）做 2018 年 1 月 1 日发出商品时的会计分录
（2）做 2018 年 2 月 1 日收到货款时的会计分录
（3）做 2018 年 3 月 31 日对退货率进行重新估计的会计分录
（4）做 2018 年 4 月 30 日收到乙公司退回商品 80 件的会计分录
（1）2018 年 1 月 1 日发出商品
借：应收账款 1130000
贷：主营业务收入 800000
预计负债 200000
应交税费 130000
借：主营业务成本 480000
应收退回成本 120000
贷：库存商品 600000
（2）2018 年 2 月 1 日收到货款
借：银行存款 1130000
贷：应收账款 1130000
（3）2018 年 3 月 31 日对退货率进行重新估计
借：预计负债 100000
贷：主营业务收入 100000
借：主营业务成本 60000
贷：应收退货成本 60000
（4）2018 年 4 月 30 日收到乙公司退回商品 80 件
借：库存商品 48000
应交税费 10400
预计负债 100000
贷：应收退货成本 48000
主营业务收入 20000
银行存款 90400
借：主营业务成本 12000
贷：应收退货成本 12000
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