第五章 商品劳务税制度
第三节 营业税
一、营业税的概念(了解)
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。
二、纳税人(熟悉)
在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人都应交纳营业税。
企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
三、营业税的征税范围
在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。
应税劳务：除加工、修理修配劳务外的劳务
(一)“境内”的含义
1.提供的劳务发生在境内;
2.在境内载运旅客或货物出境;
3.在境内组织旅客出境旅游;
4.所转让的无形资产在境内使用;
5.销售的不动产在境内;
6.在境内提供保险劳务。
指境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险;
7.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。
(二)“应税行为”的含义
营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。但单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。
【例1·单选题】.下列业务中不缴纳营业税的是( )
A.销售不动产 B.提供加工修理修配劳务
C.转让无形资产 D.提供餐饮服务
【答案】B
【例2·多选题】(2005年)下列情形中应当征收营业税的有( )
A.境外某公司向境内提供商标使用权
B.境内某公司所转让的无形资产在境外使用
C.境内保险机构提供的出口货物险
D.境外保险机构以境内的物品为标的提供保险劳务
E.销售境外不动产
【答案】AD
四、税率
营业税实行分行业比例税率。可归为三类：
1.税率为3%的：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业。
2.税率为5%的：金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
3.娱乐业，税率为5%～20%。但其中台球、保龄球税率为5%。
【例1·单选题】营业税采用的税率是( )
A.累进税率 B.定额税率
C.比例税率 D.平均税率
【答案】C
【例2·单选题】营业税税目的设置是按( )
A.应税产品 B.行业
C.产业 D.纳税人
【答案】B
【例3·单选题】下列行业中适用营业税3%低税率的是( )
A.歌厅 B.舞厅
C.邮电通信 D.台球
【答案】C
【例4·单选题】(2008年)某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂房租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按( )税目征收营业税。
A.金融保险业 B.服务业
C.销售不动产 D.转让无形资产
【答案】B
