第七章 其他税收制度
第四节 城镇土地使用税
城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
一、城镇土地使用税的纳税人和征税对象
(一)纳税人(熟悉)
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，不包括农村。
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳
2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税
3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税
【例1·多选题】下列城镇土地使用税纳税人表述正确的是( )
A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位和个人缴纳
B.土地使用权权属发生纠纷的，由土地实际使用人纳税
C.土地使用权共有的，由所占份额大的一方纳税
D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税
E.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳
【答案】BE
(二)征税对象(掌握)
城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。
二、城镇土地使用税的税率(熟悉)
城镇土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年应纳税额规定如下：
(1)大城市1.5元~30元;
(2)中等城市1.2元~24元;
(3)小城市0.9元~18元;
(4)县城、建制镇、工矿区0.6元~12元。
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
【例3·单选题】(2008年)下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的是( )。
A.外商投资企业不适用城镇土地使用税，但外国企业同样适用城镇土地使用税
B.个人所有的经营房屋免征城镇土地使用税
C.房地产公司经批准开发建没的经济适用房可减免城镇土地使用税
D.如存在土地使用权权属纠纷未解决的，由原拥有土地使用权的单位纳税
【答案】C
【例4·案例分析题】(2007年)某公司与市政府机关共同使用一栋楼房，该楼房占地面积2000平方米，该公司与市政府的占用比例为4 ：1。2006年初，该公司以原值4000 000元的房产投资入股，经评估该房产现值为4100000元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米5元，契税税率为4%。
(1)该公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.2000
B.4000
C.8000
D.10 000
【答案】C
(2)市政府机关应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.0
B.1000
C.2000
D.10 000
【答案】A
(3)该公司应缴纳的契税为( )元。
A.0
B.80 000
C.160 000
D.164 000
【答案】D
【例5·案例分析题】(2008年)某企业2007年度相关资料如下：
(1)拥有土地3 000平方米，其中绿化占地700平方米。绿化占地中有400平方米为街心花园，并向周围居民开放;
(2)当年年初购入办公楼一栋，面积1 000平方米，价值1500万元，其中价值200万元的部分作为企业办医院用房;
(3)企业将临街厂房的一部分出租给某超市，租金收入为每月5 000元;
(4)企业当年购入载客汽车5辆，其中1辆属幼儿园专用，另1辆为附属小学专用。
注：该省规定按照房产税原值一次扣除20%后的余值计税，城镇土地使用税税额为4元/平方米，当地载客汽车车船税额为每年每辆80元。
(1)2007年该企业应缴城镇土地使用税为( )元。
A.10 400
B.10 800
C.11 600
D.12 000
【答案】A
【解析】土地使用税=2600*4=10400元
(2)2007年该企业应缴房产税为( )万元。
A.12
B.13.2
C.18
D.160
【答案】B
【解析】房产税=1300*(1-20%)*1.2%+0.5*12*12%=13.2万元
(3)2007年该企业应缴纳的车船税为( )元。
A.180
B.240
C.320
D.400
【答案】D
【解析】车船税=5*80=400元
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