第四章 税收理论
第一节 税收概述
一、税收的本质
掌握税收的概念税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
税收包含三点含义：
第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而满足社会公共需要。
第二，征税权力归国家所有。
第三，征税必须依法进行。
税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。
掌握税收的本质：
作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系;它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。
【例题1·单选题】行使征税权的主体是( )。
A．国家
B．税务总局
C．各级税务机关
D．税务所
[正确答案]A
[答案解析]税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。
【例题2·多选题】下列关于税收的表述中正确的有( )。
A．税收是国家为满足社会公共需要而取得财政收入的一种规范形式
B．税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入
C．国家征税要依据税收法律
D．国家征税凭借的是财产权力
E．税收体现了国家同社会集团、社会成员之间的特定分配关系
[正确答案]ABCE
[答案解析]国家征税凭借的是强制权力。
二、税收的职能(掌握)
(一)财政职能(收入职能)
税收是各国取得财政收入的最主要形式。税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。
(二)经济职能(调节职能)
(三)监督职能
【例题1·多选题】税收的基本职能包括( )。
A．财政职能
B．补贴职能
C．经济职能
D．监督职能
E．转移职能
[正确答案]ACD
[答案解析]税收的职能包括财政职能、经济职能、监督职能。
【例题2·单选题】税收的首要职能是( )。
A．财政职能
B．经济职能
C．监督职能
D．调控职能
[正确答案]A
[答案解析]财政职能是税收的首要职能和基本职能。
